拜登税收提案简要概述

点击此处注册参加我们即将举办的福莱家族办公室大选后税务政策网络研讨会。

作为竞选纲领的一部分，民主党总统候选人乔·拜登公布了一项税收计划，该计划将大幅提高高净值人士的税负。尽管竞选纲领仅是"初稿"，很可能永远无法完全实施，但它揭示了未来可能的政策方向与变革。 当然，税收和预算法案的制定权在国会，因此众议院和参议院将拥有决定性话语权。若拜登当选，税收政策的最终结果将很大程度上取决于民主党能否在参议院赢得多数席位（以及多数席位的规模）。

总体而言，关于这些提案的公开信息有限。可以明确的是，整体计划将包含多项对特朗普总统2017年《减税与就业法案》（TCJA）的全部或部分废除条款。

这些提案何时生效尚不明确。普遍认为，2021年末通过的税法变更预计将追溯至2021日历年初生效。纳税人若想围绕这些变更进行规划，应考虑在2020日历年末之前采取行动。

以下是主要影响高净值人士的提案清单：

个人所得税条款：

• 对应税收入超过100万美元的纳税人，将长期资本利得税率和合格股息按普通收入税率征税（该提案将取消长期资本利得和合格股息长期享有的20%优惠税率）。
• 取消《减税与就业法案》中针对年收入超过40万美元纳税人的减税政策。目前适用35%和37%税率档位的已婚联合申报纳税人，其税率将提高至39.6%。
• 对年收入超过40万美元的纳税人恢复实施逐项扣除的"皮斯限制"，并将逐项扣除的价值上限设定为总价值的28%。根据现行法律，逐项扣除不受此限制——扣除额按纳税人的最高边际税率计值。
• 对年收入超过40万美元的纳税人，逐步取消第199A条规定的"合格商业收入"扣除。该扣除适用于在个人纳税申报表中申报有限责任公司（LLC）和S型公司等穿透实体商业收入的纳税人。
• 取消401(k)计划/个人退休账户(IRA)供款的税前扣除资格，改为提供抵免额，其金额等于供款额乘以固定比例（该固定比例将低于高收入者的边际税率，且可能显著低于该税率）。
• 取消死亡时的递增成本基础。尚不明确这是否意味着继承人将以被继承人的成本基础继承财产，未来出售时可能产生巨额收益；抑或死亡将触发应税确认事件（可能适用39.6%税率）。
• 取消或限制第1031条同类资产交换及其他用于贸易或商业活动的房地产相关优惠政策。

企业所得税规定：

• 将最高企业所得税率从目前的21%提高至28%。
• 对年收入至少1亿美元的企业，对其会计利润征收15%的最低税。
• 提高美国公司海外子公司的利润税率。

遗产税与赠与税： 

立即将1160万美元的赠与和遗产税统一抵免额降回580万美元（根据现行法律，该免税额将于2026年降至580万美元）。

工资税： 

将年收入超过40万美元的部分纳入6.2%的社会保障工资税征收范围。 自雇收入同样适用此税制（超过40万美元的自雇收入需缴纳12.4%的自雇税）。这在税收适用上形成"甜甜圈缺口"：个人工资/自雇收入在0至137,700美元区间及40万美元以上区间均需缴税。