本文探讨了雇主可能提出的若干问题，涉及如何降低雇主赞助的合格退休计划（如401(k)、403(b)及养老金计划）的相关成本。（也可考虑其他方案，例如本文所述的雇佣关系终止。）本文假定雇主即为相关退休计划的计划发起人。
如果我们实施了固定缴款计划（401(k)或403(b)），能否降低成本？具体如何操作？
雇主降低固定缴款计划成本最常见的方式是减少或暂停雇主缴款，例如匹配缴款或非自愿性（利润分享）缴款。下文将重点讨论匹配缴款，但相关原则同样适用于非自愿性缴款（尽管可能存在差异）。 无论涉及何种缴费类型或削减幅度，首要步骤是查阅计划文件，确认该计划规定了哪些缴费类型及其具体参数。
您的计划提供了安全港匹配供款。
对于此类计划，雇主可在下列情况下减少或暂停这些缴款：
- 雇主在计划年度内处于“经济亏损”状态，或
- 先前分发的避风港通知包含一项声明，允许雇主减少或暂停避风港供款（有时称为“保留”或“可能不”声明）。
为实施此类削减或暂停措施，通常需要对计划进行修订。此外，计划发起方须在削减或暂停生效日前至少30天向受影响参与者提供补充通知，且该计划须在当年度通过常规的非歧视性测试。 （另需注意：即使已满足补充预先通知要求，安全港计划仍须向参与者提供更新后的计划概要说明（SPD）或重大修改摘要（SMM）——后者作为SPD的修订文件，具体要求详见下文"您的计划提供匹配供款但不属于安全港计划"部分说明。）
若计划采用预先批准的计划格式（此前称为主计划、原型计划或批量提交计划），则雇主应联系其供应商准备必要的修订案，并与法律顾问协作确保修订的有效性、及时性和实质内容。 值得注意的是，雇主在确定修订案生效日期时应与供应商密切协作，同时谨记向计划参与者提供补充通知的时间要求——正如我们此前为降低疫情期间成本所阐述的那样。
您的计划提供匹配供款，但不属于安全港计划。
酌情匹配。若计划文件赋予雇主酌情决定是否进行年度匹配供款的权利，则无需进行计划修订。雇主可根据必要或适当的情况，直接减少或暂停该年度及未来年度的匹配供款。 雇主应核查批准上年度酌情匹配供款的公司文件，以确定是否需要采取替代性公司行动。例如，若公司先前董事会决议规定：对薪酬前5%的匹配比例为100%，且该公式在董事会变更前持续有效，则需经董事会决议方可降低或暂停该比例的匹配供款。
在此情况下，无需修改计划条款，但雇主应审查计划说明书（SPD）的条款，以确定是否需要或建议进行更新或修改——例如，当说明书涉及既往惯例或雇主意向时。同时，雇主应考虑主动向参与者发送非正式通知或类似沟通，说明可能发生的情况，尤其考虑到因全国性及国际性关税引发的严峻财务不确定性。 （若进行此类更新或变更，雇主通常须向参与者提供更新后的SPD或说明变更内容的SMM。）此类沟通可在事后进行（即无需提前通知），有助于提前设定员工预期，并使其有更多机会根据自身需求调整自愿递延金额。
固定匹配比例。若计划文件明确规定了匹配供款比例，则任何降低或暂停匹配供款的行为均需通过计划修订案实施。此外，根据匹配金额的计算方式，雇主还需考虑是否应为修订案生效前参与者作出的自愿推迟缴款提供"补足"匹配供款。
在此情况下，雇主无需提前通知修订事宜，但必须向参与者提供说明变更内容的更新版《计划说明书》或《补充说明》，通常应在修订生效的计划年度结束后210天内完成。不过，最佳实践和良好的雇员关系要求，建议在变更实施后尽快发出通知。
如果我们实行固定福利（养老金）计划，能否降低成本？如何降低成本？
如前所述，赞助单一雇主养老金计划的雇主可对计划的福利或分配公式进行前瞻性修订。通过降低公式数值，雇主将减少未来福利的累积速率，从而影响参与者可获得的福利。若修订导致未来福利累积显著减少，管理人通常需提前向参与者、受益人（及代表此类人员的工会，如适用）发出变更通知，此前已对此作出说明。 （与定额供款安全港计划类似，定额福利计划也必须向参与者提供更新后的《计划摘要说明》（SPD）或《计划说明手册》（SMM），具体要求详见上文"您的计划提供匹配供款但不属于安全港计划"部分。）
如果我们的员工由工会代表，我们能否降低成本？如果可以，该如何实现？
您应查阅适用的集体谈判协议条款，因该协议规范雇主与工会化雇员的关系，并可能明确雇主退休计划中必须向雇员提供的福利。如有必要，您需与工会协商减少或暂停雇主退休计划供款或养老金累积。若需并已获得工会同意，则上述适用条款与程序将相应生效。
