在美国最高法院裁定废除根据《国际紧急经济权力法》（IEEPA）征收的关税后，关注焦点已从关税是否合法转向企业如何追回已缴纳的关税。
此事可能涉及数十亿美元的利益。虽然国际贸易法院（CIT）将最终确定退税的法律框架，但美国海关与边境保护局（CBP）现已就退税流程的管理提出了初步方案。
尽管该提案仍需接受CIT的进一步审理，但其中存在诸多尚未解决的复杂问题。而且，该提案还包含一项颇为奇怪的“主动申报”要求，即要求进口商自行下载其ACE数据，并标注已缴纳《紧急经济权力法》（IEEPA）关税的进口货物（尽管美国海关与边境保护局（CBP）早已掌握这些信息）。尽管如此，该提案仍就CBP期望如何处理退税事宜提供了迄今为止最明确的信号。
因此，作为我们关于应对最高法院《国际紧急经济权力法》（IEEPA）裁决后续影响的八篇系列文章的收官之作，福里国际贸易与国家安全及供应链团队现发布本系列的最后一篇文章，探讨如何应对最高法院《国际紧急经济权力法》（IEEPA）裁决的后续影响。若您错过了之前的文章，相关链接如下：
- 第一部分：解读新版第122条关税规定并维护《紧急经济权力法》退税权利（点击此处查看）
- 第二部分：维护《国际紧急经济权力法》（IEEPA）关税退税的权利（点击此处查看）
- 第三部分：作为记录进口商的公司需注意的合同问题（点击此处查看）
- 第四部分：记录进口商面临的关税与供应链问题（点击此处查看）
- 第五部分：间接缴纳《紧急经济权力法》（IEEPA）关税的企业退税相关问题（点击此处查看）
- 第六部分：处理退款相关问题时的常见误区（点击此处查看）
- 第七部分：解读关税的未来走向（点击此处查看）
以下是第八部分，内容涉及进口商为申请《紧急经济权力法》（IEEPA）关税退税应采取的准备措施。
申请IEEPA关税退税的准备工作
美国海关与边境保护局（CBP）拟议的CAPE退款系统
在最近向美国国际贸易法院（CIT）提交的一份文件中，美国海关与边境保护局（CBP）描述了正在“自动化商业环境”（ACE）框架内开发的一项新功能，名为CAPE（入境申报综合管理与处理系统）。
根据美国海关与边境保护局（CBP）的提案：
- 进口商或其报关行将通过ACE系统提交电子CAPE申报单，以标识已缴纳《紧急经济权力法》（IEEPA）关税的报关单。
- ACE 将对输入数据进行自动验证，以确认其资格。
- 该系统将不计入《紧急经济权力法》（IEEPA）关税重新计算关税，并包含相应的利息。
- 退税金额将按记录在案的进口商汇总计算，而非按每批进口货物分别支付。
- 经核验和对账后，退款将由财政部发放，很可能通过电子资金转账的方式进行。
美国海关与边境保护局（CBP）表示，鉴于退税流程的规模极其庞大——可能涉及数千万笔报关记录和数十万家进口商——采取这种集中化处理方式是必要的。
CAPE提案的两个实际影响已逐渐显现：
- 首先，CAPE声明的结构强烈暗示，退税系统将作为一种“主动申请”的索赔流程运行，而非自动退税计划，进口商需自行下载其ACE数据，并标注已缴纳《紧急经济权力法》（IEEPA）关税的报关单。 鉴于这些信息已包含在ACE系统中，此举充其量可视为徒增工作量，更苛刻地说，则是试图保留那些未被标记或标记不正确的非法征收关税。除非CIT驳回这一要求，否则进口商很可能需要主动识别相关报关单并提交CAPE申报，才能触发退税流程。
- 其次，由于退税款很可能在“记录在案的进口商”层面进行汇总，企业应做好准备，就退税款的最终经济利益归属问题展开深入的商业和合同谈判。在许多行业中，关税成本通常会转嫁给客户或供应商，这意味着退税款的所有权未必总是与“记录在案的进口商”一致。
- 第三，CAPE框架指出，企业在提交索赔申请前需要进行大量数据核对工作。尽管ACE系统包含相关报关信息，但企业不应假设基础数据是准确无误或完整的。在许多情况下，进口商需要将ACE报告与报关行记录、内部会计系统以及关税缴纳数据进行核对，以确认哪些报关单实际上已缴纳了《紧急经济权力法》（IEEPA）关税。 对于进口量巨大的企业——或使用多家报关行的企业——这项工作可能涉及审查跨多个系统中的数千条报关记录。
- 第四，与报关行的协调很可能成为退税流程中的关键操作环节。大多数进口商依赖报关行来访问ACE系统数据并提交报关后申报。如果CAPE申报必须通过ACE系统提交，企业很可能需要与报关行密切配合，以提取报关数据、验证申报内容并提交退税申请。在相关期间曾使用多家报关行的企业，在整合必要数据时可能会面临额外的操作挑战。
- 第五，报关编码问题及先前的报关后更正可能使退税流程变得复杂。IEEPA关税是根据第99章的具体关税条款征收的。在报关行最初报关编码有误或提交了报关后更正（PSC）的情况下，要确定哪些报关单实际缴纳了IEEPA关税，可能需要进行额外审查。企业还可能遇到报关单在提交后被修改的情况，这可能会使退税金额的计算变得复杂。
- 第六，CAPE系统似乎是为自动化处理而设计的，这意味着数据的准确性至关重要。美国海关与边境保护局（CBP）的提案指出，CAPE系统将根据现有的ACE报关数据自动重新计算关税并发放退税。虽然这种方法可以加快退税流程，但也意味着该系统很可能在很大程度上依赖于基础报关信息的准确性。如果ACE数据未能准确反映已缴纳的关税，退税计算可能会出现错误，或者退税申请可能会被驳回。
- 第七，CAPE提案可能会为提前做好准备的企业创造“先发优势”。鉴于美国海关与边境保护局（CBP）需要处理的退税申请数量可能极为庞大，那些提前整理报关数据并准备好CAPE申报材料的企业，一旦系统投入运行，便能迅速采取行动。而那些等到退税机制最终确定后才开始整理报关数据的企业，可能会在收到退税款方面面临显著延迟。
虽然包括截止日期和文件要求在内的具体操作细则将在CIT的后续审理过程中进一步明确，但CAPE的提案为思考企业当前应采取的措施提供了一个有用的框架。
已根据《美国法典》第28编第1581(i)条提起保护性诉讼的公司，在寻求赔偿方面仍占据特别有利的地位。但无论诉讼态势如何，进口商均可立即采取切实可行的措施，为退款阶段做好准备。
企业当前应考虑的切实可行的措施
1. 确定受影响的报关单。根据美国海关与边境保护局 （CBP） 提出的CAPE框架，退税申请几乎肯定会与ACE系统中确定的具体报关单挂钩。企业应着手编制一份已缴纳《国际紧急经济权力法》（IEEPA）关税的报关单完整清单。这可能涉及：
- 从 ACE 中提取入门级数据
- 与报关行合作，确认关税缴纳情况
- 识别适用《国际紧急经济权力法》（IEEPA）税则号列（如HTS 9903.01或9903.02）的条目
- 确认每笔受影响的报关单所缴纳的关税
对于许多组织而言，这些数据可能分散在多个中介机构、系统和业务部门之中。现在对这些信息进行整理，将使退款系统投入运行后，准备CAPE申报材料变得容易得多。
2. 确认记录在案的进口商实体。关税退 税通常发放给记录在案的进口商（IOR）。企业应确认其公司架构中哪些实体在受影响的报关单中担任了记录在案的进口商。
在大型跨国企业中，进口可能涉及多个进口商代码（IOR），包括：
- 不同的子公司
- 分销或物流企业
- 收购后的原有进口商数量
- 专门进口实体
由于CAPE系统可能会在进口商层面汇总退税款，因此现在就确定所有相关的进口商注册号（IOR），有助于确保退税申请不会遗漏或被错误处理。
3. 保存进口文件。企业 应确保与受影响进口货物相关的文件能够随时查阅。相关材料可能包括：
- 入境摘要（CBP 7501 表）
- 经纪商对账单
- 关税缴纳记录
- 商业发票和报关文件
- 反映关税缴纳情况的内部会计记录
由于CAPE系统将高度依赖自动化的ACE验证，因此输入数据中的差异可能需要人工核对。随时备有相关证明文件将有助于快速解决问题。
4. 为电子退款支付做好准备。美国海关与边境保护局（CBP） 表示，一旦CAPE验证完成且退款金额计算完毕，退款很可能将通过电子方式发放。因此，企业应确保其进口商账户已配置电子资金转账（EFT）功能。
如果企业使用多个进口商编号开展业务，则可能需要为每个进口商编号分别配置电子退税支付功能。现在采取这一步骤，可在系统投入运行后显著加快退税速度。
5. 审查关税成本的内部分摊。鉴于 退税款很可能退还给记录在案的进口商，企业应着手审查关税成本在商业层面的处理方式。在许多行业中，关税成本通常通过定价或供应协议转嫁给客户。企业可考虑审查以下方面：
- 供应合同和采购协议
- 为应对关税而实施的定价调整
- 关于关税退还的合同条款
- 记录关税成本如何分摊的内部文件
一旦退款开始发放，这些问题可能会变得尤为重要。及早解决这些问题有助于避免纠纷，并确保退款款项的处理符合合同义务。
6. 关注诉讼及程序进展。企业 应继续关注国际贸易法院的最新动态，因为即将发布的裁决可能确立：
- CAPE提交的截止日期
- 退款申请的文件要求
- 参与退款流程的资格标准
- 对于未提起诉讼的进口商，退款将如何处理
围绕《紧急经济权力法》（IEEPA）关税的诉讼进展迅速——不到一年便已上诉至最高法院——退税程序也可能同样迅速推进。
7. 评估与退税及其他关税计划的相互影响。 已提交或正考虑提交关税退税申请的企业， 应评估《紧急经济权力法》（IEEPA）关税退款与这些申请之间的相互影响。
可能存在的问题包括：
- 重新计算包含《国际紧急经济权力法》（IEEPA）关税的退税申请
- 核对退款与先前收到的退税款
- 确保符合退税申报要求
企业应就这些问题与退税专家和海关顾问密切配合。
8. 评估对会计和财务报告的影响。潜在的 退税可能还会引发会计和财务报告方面的考量。企业可能需要与财务和税务团队进行内部协调，以处理以下事项：
- 潜在退款是否应被视为或有资产
- 如果关税此前已计入费用，退款应如何入账
- 对转让定价安排的影响
- 退税的税务申报处理
当关税成本嵌入更广泛的供应链定价结构中时，这些问题可能会变得复杂。
9. 监控报关状态及保税风险。尽管 退税流程很可能不遵循传统的“对结关提出异议”的框架，但企业仍应密切关注受影响报关单的状态。例如：
- 大量未结项可能会影响连续保证金的计算
- 退款操作可能会与美国海关与边境保护局（CBP）的担保金充足性审查产生关联
- 清算时机可能会影响行政处理
及时掌握货物入境状态，有助于确保常规的海关合规问题不会给退税流程带来麻烦。
展望未来
最高法院关于废除《国际紧急经济权力法》（IEEPA）关税的裁决，为可能的大额退税打开了大门。但退税程序才刚刚开始，相关程序框架将在联邦税务法院（CIT）以及美国海关与边境保护局（CBP）正在开发的基于ACE系统的CAPE退税系统内继续演变。
已根据第1581(i)条提起保护性诉讼的公司，可能享有优先处理的地位。下一阶段的工作预计将侧重于退税申请如何通过ACE系统提交、由美国海关与边境保护局（CBP）进行验证，并最终由美国财政部予以支付。
企业无需等待最终规则出台即可着手准备。通过整理进口数据、确认记录在案的进口商信息、妥善保存相关文件，以及就退税归属和会计处理进行内部协调，企业便能做好准备，一旦CAPE流程正式启动，即可迅速采取行动。
如果您对这些最新动态有任何疑问，包括如何争取退款或为CAPE申报流程做准备，Foley国际贸易与国家安全团队随时为您提供协助。欢迎随时联系本文作者或您的Foley & Lardner客户关系律师。
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