“不用开支票了！”美国国税局关于退休计划转存的新指引预示着可能即将发生变化

在符合资格的计划（如401(k)计划）之间，或者在符合资格的计划与个人退休账户（IRA）之间进行的直接转入，长期以来一直深受计划参与者的欢迎。他们希望在转移或合并退休账户的同时，既能保持税收优惠，又能避免因提前支取而产生的罚款以及强制性所得税预扣。

并非那么直接的展期……

尽管直接转账广受欢迎，但其程序缺乏统一性，导致效率低下，并给参与者带来了行政负担。 美国政府问责局（GAO）在 2013年和2024年发布的报告突出了这些问题，指出参与者往往被迫充当计划之间的中间人，并对一种常见做法提出质疑：即通过向参与者寄送纸质支票，再要求参与者将支票转交至接收计划的方式来完成直接转入。 GAO指出，在电子通信普遍的今天，这种间接流程显得“过时”，不仅增加了款项“丢失”的风险，还往往导致参与者账户在较长时间内处于未投资状态。分发计划本可以通过电子转账或直接向接收计划寄送支票来处理。

美国国税局第2026-49号通知：拟议的表格范本和标准化程序

为回应这些关切，并根据《2022年SECURE 2.0法案》的要求，美国国税局（IRS）发布了《IRS通告2026-49》（以下简称“通告”），其中提出了一套五步流程及四份相应的样本表格，旨在简化、标准化、便利化和加快退休计划之间的直接转账流程。通告强调了以下关键要素：

• 保护个人身份信息（PII）——加密数据传输和唯一的滚动识别号
• 要求各计划之间进行协调与沟通，以最大限度地减轻参与者的负担
• 在整个转学流程中使用通用数据集/术语
• 要求各计划在转账前核实信息的准确性及滚存操作的合法性
• 在最大程度上要求采用电子通信和滚存转账

是否采用标准化程序和样本表格由各单位自行决定。计划管理人目前无需进行任何变更，且该《通知》本身并未对直接转入设定新的法律要求。

正在考虑制定的补充指南

展望未来，美国财政部和国税局正在考虑出台补充指导意见，旨在：

• 禁止上述纸质支票的做法，
• 将某些其他做法认定为构成不合理的负担（例如要求提供“Medallion”签名担保），并且
• 根据美国国税局（IRS）样本表格的使用情况，制定新的安全港条款。

目前正在考虑的一项潜在“安全港”规定将允许接收直接转入的计划的管理人，仅凭使用样本表格，在无相反证据的情况下，履行其“合理认定”分配计划符合税务资格且潜在转入供款有效的义务。 相比之下，根据现行安全港指引（如相关财政部条例及国税局《2014-9号税收裁定》所反映），接收计划必须满足以下条件之一：(i) 收到分配计划管理人出具的信函，声明该计划已获得认定函或符合资格；或 (ii) 确认分配计划最近一次提交的5500表表明其旨在符合资格。

计划发起人可能采取的下一步措施

目前无需采取任何行动，因为这些样本表格仍属自愿性质，且相关补充指南尚未最终确定。不过，计划发起人不妨考虑采取以下主动措施：

1. 评估现行转入程序。
   请参照《通知》中列出的样本表格和程序，以及其中反映的管理问题，审查贵计划现行的直接转入程序。
2. 与计划的记录保管人联系。
   请与您的计划记录保管人商讨，了解他们是否正在考虑采用示例表格和标准化流程，或者对直接转入程序进行任何临时调整，以解决《通知》中指出的重点问题（例如纸质支票操作和数据隐私）。
3. 提交意见或建议。
   请考虑就该通知向美国财政部和国税局（IRS）提交意见或建议——福里律师事务所（Foley）员工福利与高管薪酬业务组的成员可为您提供协助。提交意见和建议的截止日期为2026年10月23日。