高管雇佣关系鲜少具有永久性。当高管或其他高级别员工离职时，企业往往需要处理因员工离职而产生的复杂税务、股权及福利问题。
本文是福里律师事务所律师团队未来五个月内撰写系列文章的首篇，将重点探讨设计离职后福利方案时的关键合规要点，以及企业处理高管离职事宜时的注意事项。雇主若能在高管任职之初就充分考量这些因素，将更有力地应对未来可能出现的离职情况。
本系列首篇文章聚焦高管离职补偿计划，尤其探讨您在起草此类计划时可能已考虑过的问题：美国雇员退休收入保障法（ERISA）是否适用于我的高管离职补偿计划？若适用，我需要了解哪些要点？
本文探讨了构成《雇员退休收入保障法》(ERISA)管辖的高管离职补偿计划的要素、该类计划对计划管理人的要求，以及为何您可能希望计划受ERISA管辖。同时，我们预告了本系列后续文章将涉及的内容。
《雇员退休收入保障法》是否适用于我的高管离职补偿计划？
尽管较为罕见，但有资金保障的高管离职补偿计划始终受《雇员退休收入保障法》约束。
判断《雇员退休收入保障法》（ERISA）是否适用于更典型的未资金化高管离职补偿计划并非如此简单。美国最高法院早在1987年就确立了判定离职补偿安排是否属于ERISA计划的标准。 在《哈利法克斯包装公司诉科因案》中，法院裁定：若某项未预留资金的高管离职补偿计划需要持续的行政管理机制，则该计划很可能受《雇员退休收入保障法》约束。同时特别指出，仅因特定事件（如工厂关闭）触发一次性支付的计划不受该法管辖。
依据《哈利法克斯堡包装公司诉科因案》的判决，法院认定行政方案可通过以下途径确立：(i) 雇主行使裁量权，例如决定解雇是否具有正当理由；(ii) 为遵守州法律而持续进行的程序； (iii) 持续监督竞业禁止、客户招揽限制及医疗保障条款履行的义务，以及/或(iv) 类似高管离职协议的集合或模式。
大多数离职补偿计划都会赋予雇主足够的裁量权，使其被视为受《雇员退休收入保障法》（ERISA）管辖的计划——即便这并非雇主本意。离职补偿计划受ERISA约束并无不妥，但计划发起人必须意识到这一点，方能充分利用遵守ERISA所带来的特定权益。
《雇员退休收入保障法》适用——我该怎么办？
受《雇员退休收入保障法》（ERISA）管辖的离职补偿计划必须以书面形式制定，其管理须符合书面条款，并遵守适用的ERISA报告与披露要求，包括按年提交5500表格（如需）及向计划参与者分发计划概要说明。是否需要提交5500表格取决于多项因素，包括该离职补偿计划在ERISA框架下是否属于"养老金计划"或"福利计划"。 ERISA定义的养老金计划，是指雇主设立或维持的任何计划、基金或项目，其功能为向雇员提供退休收入，或导致收入延迟至雇佣关系终止后支付。ERISA福利计划则指雇主设立或维持的任何计划、基金或项目，其提供广泛的健康或福利保障，或包含1947年《劳资关系法》第302(c)条所述的任何福利（包括遣散费）。 受《雇员退休收入保障法》管辖的大多数遣散计划均符合福利计划的定义。遣散计划可能被认定为退休计划的唯一情形，是当遣散福利仅限于员工达到特定年龄（如65岁）时方可领取。然而，此类结构的遣散福利设计实属罕见。
若广泛覆盖的离职补偿计划符合福利计划的认定标准（此情况最为常见），则仅当该计划参与人数达100人或以上时，才需提交5500表格申报。若该计划符合养老金计划的认定标准，则无论参与人数多少，均须提交5500表格申报。
《雇员退休收入保障法》还规定了雇主与参与者在发生争议时必须遵循的申诉与上诉程序。若雇主因未支付离职补偿金而被前雇员起诉，该程序可为雇主提供一定保护。只要雇主遵循了申诉与上诉程序，法院仅在认定雇主行为具有任意性与反复无常性时，才会推翻其决定。
由于高管离职补偿计划通常仅限于特定管理层或高薪员工群体，因此可被视为"高管福利计划"。 所有顶帽计划均豁免于《雇员退休收入保障法》（ERISA）的特定要求，例如前述的报告与披露义务。这意味着符合顶帽福利计划资格的离职补偿计划，无论参与人数多少，均无需提交5500表格或分发计划概要说明书。 若某离职补偿计划罕见地符合顶帽养老金计划资格，则在计划生效后120日内向劳工部提交顶帽计划声明后，该计划可豁免其他特定ERISA要求。但如前所述，高管离职补偿计划通常不具备养老金计划资格，故极少需要向劳工部进行此类申报。
《雇员退休收入保障法》管辖的离职补偿计划有哪些优势？
受《雇员退休收入保障法》约束可能为雇主带来某些好处：
- 雇员仅可就福利和律师费提起诉讼——不得主张惩罚性或补偿性损害赔偿。
- 福利的统一管理
- 法院对雇主的行政决定予以尊重
- 不满的个人必须在提起诉讼前用尽计划的内部申诉和上诉程序。
- 通常在联邦法院而非州法院进行诉讼（部分律师更倾向于州法院）
在起草高管离职补偿方案时，我还需要考虑哪些其他事项？
是的，您应当考虑《国内税收法典》第409A条的架构设计与管理事宜。
欲了解更多关于高管离职时的合规问题，敬请关注本系列后续文章。
如需更多信息，请联系福里律师事务所的任何一位律师。 福里律师事务所员工福利与高管薪酬业务部。
