《一项宏大而美好的法案》（H.R.1）中关于外国所有权与外国供应（FEOC）的关键条款

第48E条、第45Y条及第45X条规定的税收抵免适用限制： 

以下摘要概述了《一项宏大而美好的法案》中已获众议院通过、目前正在参议院审议的条款。参议院可能对该法案进行修改。 

• 第48E条 限制[1] （项目投资税收抵免）：
  • 若纳税人属于特定外国实体，则在法案颁布后开始的课税年度内不得享受任何抵免。
  • 对于在2025年12月31日之后开工建设且包含任何来自被禁止外国实体的重大援助的设施，不得给予任何税收抵免。
  • 对于在该日期之后开始的纳税年度，不得给予任何抵免。 自颁布之日起两年后 该法案的：
    • 受外国影响的实体；或 
    • 如果纳税人向禁止外国实体支付固定、可确定、年度或定期（FDAP）款项，且该款项超过与产生抵免额的活动相关的总支出的百分之五，或累计超过百分之十五。
    • 新追缴条款还将适用于项目投入使用后向禁止外国实体支付的特定款项。
• 第45Y条 限制[2] (项目生产税收抵免)：
  • 若纳税人属于特定外国实体，则在法案颁布后开始的课税年度内不得享受任何抵免。
  • 对于在2025年12月31日之后开工建设且包含任何来自被禁止外国实体的重大援助的设施，不得给予任何税收抵免。
  • 对于在该日期之后开始的纳税年度，不得给予任何抵免。 自颁布之日起两年后 该法案的：
    • 受外国影响的实体；或 
    • 如果纳税人向禁止外国实体支付固定、可确定、年度或定期（FDAP）款项，且该款项超过与产生抵免额的活动相关的总支出的百分之五，或累计超过百分之十五。
• 第45X条 限制[3] (制造业生产税收抵免)：
  • 若纳税人属于特定外国实体，则在法案颁布后开始的课税年度内不得享受任何抵免。
  • 对于在该日期之后开始的纳税年度，不得给予任何抵免。 自颁布之日起两年后 该法案的：
    • 受外国影响的实体； 
    • 对于包含任何来自被禁止外国实体的物质援助的组件；
    • 如果纳税人向禁止外国实体支付固定、可确定、年度或定期（FDAP）款项，且该款项超过与产生抵免额活动相关的总支出的百分之五，或累计超过百分之十五；或
    • 根据与受禁外国实体签订的许可协议生产的组件，且该协议价值超过1,000,000美元。

基本定义[4]:

• “禁止外国实体指以下任何一种：
  • 指定外国实体；或
  • 受外国影响的实体。
• “指定外国实体指以下任何一种：
  • 《2021财年威廉·M·（麦克）索恩贝里国防授权法案》所述的受关注外国实体；
  • 在中国运营的美国军事公司；
  • 任何被列入关于禁止进口新疆强迫劳动产品的名单的实体；
  • 在2024财年《国防授权法案》中被列为不符合国防部电池采购资格的实体；或 
  • 外国控制实体。
• “外国控制实体指以下任何一种：
  • 朝鲜民主主义人民共和国政府；中华人民共和国政府；俄罗斯联邦政府；以及伊朗伊斯兰共和国政府（每一方均为“涵盖国家”）；
  • 指某人系某涵盖国家的公民、国民或居民，但前提是该人并非美国公民或合法永久居民；
  • 根据某覆盖国法律注册成立或组织设立的实体或合格业务单位；或 
  • 由上述任何一方控制的实体。
• “受外国影响的实体指任何符合下列条件的实体：
  • 在适用纳税年度内：
    • 某特定外国实体拥有直接或间接任命相关高管的权力；
    • 某一特定外国实体至少持有该实体10%的股权；
    • 一个或多个指定外国实体合计持有该实体至少25%的股权；或
    • 该实体的债务中至少25%由一个或多个特定外国实体共同持有；或
  • 对于上一纳税年度：
    • 该实体明知故犯地向特定外国实体支付FDAP款项，金额相当于该实体上一纳税年度总收入的10%；或
    • 向一个或多个特定外国实体支付的FDAP款项总额至少达到该实体年度FDAP款项的25%。
• “来自被禁止外国实体的物质援助对于任何财产或设施，这意味着：
  • 该财产所包含的任何组件、子组件或关键矿物，由禁止外国实体进行开采、加工、回收、制造或组装；或
  • 任何此类财产的设计均基于受禁外国实体持有的任何版权或专利，或受禁外国实体提供的任何专有技术或商业秘密。 
  • 异常不适用于任何组件、子组件或关键矿物，其：
    • 并非直接从被禁止的外国实体获得；且
    • 并非专为适用合格设施的建造或适用合格部件的制造而设计；且 
    • 并非完全或主要由被禁止的外国实体生产。 

注释与结论：

尽管该法案中所有与能源税收抵免相关的条款都至关重要，但其中禁止向"被禁止外国实体"提供物质援助的税收抵免条款，可能掩盖了法案其余内容的重要性。   

鉴于"禁止外国实体"的宽泛定义，任何拥有中国母公司或中间公司的制造商都可能被认定为禁止外国实体。零部件、子组件和关键矿物的定义模糊且范围广泛，可能涵盖项目中几乎所有零件和材料（不仅限于电池或组件）。 

然而，关于禁止外国实体提供物质援助的相关条款（包括例外情况）尚不完全明确，且目前尚无可用的指导意见来解释这些例外情况。将这些条款解释为使许多项目丧失税收抵免资格的做法并非不合理，尽管需要额外指导才能确定实际情况是否如此。  此外，如前所述，该立法目前尚未正式颁布为法律，且存在永远无法通过或以修订形式通过的可能性。 

[1]第122009条

[2]第122008条

[3]第122014节

[4]第112008(d)条