美丽大法案》下的 ITC 和 PTC 变化

特朗普总统上周签署了《美丽大法案》（One Big Beautiful Bill Act，简称 "法案"），使其成为法律。该法案对《国内税收法》第 45Y 节规定的清洁电力生产抵免（"PTC"）、《国内税收法》第 48E 节规定的清洁电力投资抵免（"ITC"）以及其他可再生能源税收抵免进行了一系列修改。 以下是该法案中与 PTC、ITC 和其他税收抵免相关的几个重要条款的摘要。

PTC 和 ITC 变化

• 对于太阳能和风能项目，该法案没有规定在 2032 年或之后开始逐步淘汰，而是普遍规定太阳能和风能设施只有在 2027 年底之前投入使用才有资格享受 PTC 或 ITC。 对于在该法案颁布一周年之前开始建设的项目，这一期限有一个例外。 根据目前的开工指南，任何此类项目如果在开工后的第四个日历年年底前投入使用，一般仍有资格享受 PTC 或 ITC（如适用）。然而，特朗普总统于 7 月 7 日发布的一项行政命令（见下文）提出了对历史上的开工规则进行重大修改的可能性。
   
• 该法案明确规定，与风能或太阳能设施一起安装的储能技术仍有资格获得 ITC，即使相关的风能或太阳能设施不符合条件。
   
• 该法案修正了《通货膨胀削减法》中有关 ITC 国内含量加成的技术性缺陷。 对于在 2025 年 6 月 16 日或之后开始建设的符合 ITC 条件的设施，制成品门槛仍为 40%，此后，对于在 2026 年 12 月 31 日之后开始建设的任何符合条件的设施或储能技术，制成品门槛将升至 55%。
   
• 符合条件的燃料电池财产有资格获得 30% 的 ITC，而无需考虑 (1) 温室气体排放率和 (2) 财产建设是否符合现行工资和学徒制要求。 但是，只有在 2025 年 12 月 31 日之后开始建设的项目才有资格享受 30% 的 ITC，这意味着今年开始建设的项目将没有资格享受第 48E 款规定的 ITC 或第 48 款规定的历史性投资税收抵免。
   
• 如果在 2033 年底之前开始建设，则存储技术（ITC）、水电项目、海洋和水动力项目、地热、核裂变以及其他类型的 PTC 或 ITC 合格项目（风能和太阳能除外）仍有资格获得 PTC 或 ITC（如适用）。 而在 2033 年之后开始的建设中，这些项目的抵免额度将被逐步削减。
   
• 该法案还通过了与被禁外国实体有关的限制规定，我们将在后续文章中对此进行介绍。 

其他选择性更改

• 对第 45X 款制造业生产税抵免进行了一系列修改，包括取消 2027 年 12 月 31 日之后生产和销售的风能组件的抵免，引入分阶段减少关键矿物抵免的规定，增加对生产多个符合条件组件的制造商进行叠加抵免的限制，以及采用与被禁止的外国实体相关的限制。
   
• 第 45V 节规定的氢气生产税收抵免被修订为仅适用于 2028 年 1 月 1 日之前开始建设的项目。 虽然这比《爱尔兰共和军法》规定的 2032 年日落日期要早，但最终法案比立法草案有所改进，立法草案将废除今年之后开始建设的项目的税收减免。
   
• 第 45Z 款规定的清洁运输燃料生产税收抵免延长至 2029 年，但对可用抵免额进行了调整。

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