《宏伟法案》下的ITC与PTC变更

特朗普总统上周签署了《一项宏大而美好的法案》（以下简称《法案》）。该法案对《国内税收法典》第45Y条规定的清洁电力生产税收抵免（PTC）、第48E条规定的清洁电力投资税收抵免（ITC）及其他可再生能源税收抵免条款进行了多项修订。  以下是该法案中与PTC、ITC及其他税收抵免相关的重要条款摘要。

PTC和ITC变更

• 对于太阳能和风能项目，《法案》规定其生产税收抵免（PTC）或投资税收抵免（ITC）的适用期限将提前至2027年底前投运，而非原定的2032年或之后逐步取消。但若项目在《法案》颁布一周年之前已开工建设，则可豁免此截止期限。  根据现行开工指导原则，此类项目若在开工当年后的第四个日历年底前投入运营，通常仍可享受生产税抵免或投资税抵免（视具体情况而定）。然而，特朗普总统于7月7日签署的行政命令（详见此处）暗示，历史性的开工规则可能面临重大调整。
   
• 该法案明确规定，即使关联的风力或太阳能设施不符合条件，与之配套安装的储能技术仍可享受投资税收抵免。
   
• 该法案修正了《通胀削减法案》中关于投资税收抵免（ITC）国内成分附加值的技術漏洞。对于2025年6月16日及之后开工建设的符合ITC资格的设施，其制造产品门槛仍维持在40%；此后，对于2026年12月31日之后开工建设的任何合格设施或储能技术，该门槛将逐步提高至55%。
   
• 符合条件的燃料电池资产可享受30%的投资税收抵免，且不受以下因素影响：(1)温室气体排放率；(2)该资产的建设是否满足现行工资和学徒培训要求。  但此类资产仅在2025年12月31日之后开工建设时方可享受30%的ITC，这意味着今年开工的项目将无法享受第48E条规定的ITC或第48条规定的历史投资税收抵免。
   
• 存储技术（适用于ITC）、水电项目、海洋及水力动能项目、地热、核裂变及其他符合PTC或ITC资格的项目（风能和太阳能除外），若在2033年底前开工建设，仍可适用相应的PTC或ITC政策。  此后，对于2033年后开工的项目，其税收抵免将逐步递减。
   
• 该法案还采用了针对被禁止外国实体的限制措施，我们将在后续文章中对此进行阐述。 

其他精选变更

• 针对第45X条制造业生产税收抵免政策实施了多项调整，包括：取消2027年12月31日后生产销售的风电设备零部件抵免资格；对关键矿产抵免额度实施递减机制；限制生产多种合规零部件的制造商叠加抵免；并新增涉及禁止外国实体的相关限制条款。  
   
• 根据第45V条规定的氢气生产税收抵免政策已修订，仅适用于2028年1月1日前开工的项目。尽管该截止日期早于《通胀削减法案》设定的2032年日落条款，但最终法案较草案版本有所改进——后者曾计划取消今年后开工项目的税收抵免资格。
   
• 根据第45Z条规定的清洁运输燃料生产税收抵免政策已延长至2029年，但可抵免额度进行了相应调整。

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