财政部发布新的风能和太阳能开工指南

财政部和国税局今天发布了第 2025-42 号通知（以下简称 "通知"），就《美国联邦法典》第 45Y 节（以下简称 "PTC"）和第 48E 节（以下简称 "ITC"）规定的生产税抵免，对太阳能和风能项目的开工建设作出了规定。 

根据我们之前介绍过的《美丽大法案》（"OBBBA"），太阳能和风能设施只有在 2027 年底之前投入使用才有资格享受 PTC 或 ITC。对于在 OBBBA 法案颁布一周年之前开始建设的项目，这一期限有例外。特朗普总统于 7 月 7 日发布的行政命令要求财政部对风能和太阳能设施采用更严格的开工规则。本通知是根据《巴巴多斯能源法案》的修改和行政命令发布的。

之前的开工指南（分别与 PTC 和 ITC 的前身《法典》第 45 和 48 条有关）为纳税人提供了两种开始建设太阳能或风能项目的方法。纳税人可以证明他们：(i) 开始了重要的实际工作（"实际工作测试"），或 (ii) 支付或产生了至少 5%的合格设施总成本（"5% 安全港"）。 实际工作测试并不考虑工作数量或成本，而只关注所完成工作的重要性质。 此外，就实际工作测试而言，场外工作（包括制造非库存部件）和现场工作（包括挖掘地基和安装符合条件的设备）均可考虑在内。历史指南还包括一项连续性要求，要求纳税人在开始建设后继续建设符合条件的项目。根据以前的指南，如果适用项目在开工当年后的第四个日历年年底前投入使用，则视为满足了连续性要求（"连续性安全港"）。

以下是从《通知》中得出的几个重要启示：

• 体力劳动测试在很大程度上得到了保留，无论是场外体力劳动还是场内体力劳动，只要性质重大，仍可计入体力劳动测试成绩。 
• 四年连续性安全港得以保留。 举例来说，这意味着如果一个符合条件的项目在 2025 年开始建设，只要该项目在 2029 年底之前投入使用，纳税人就可以满足连续性要求。 
• 除 "低产出太阳能设施 "外，5% 的安全港已被取消。"低产出太阳能设施 "的定义是指最大净产出不超过 1.5 兆瓦的太阳能设施。 与 "综合运营 "相关的新规则适用于衡量产出的目的。
• 该通知仅适用于太阳能和风能设施，因此，如果开工规则与申请 PTC 或 ITC 的其他技术相关，则之前的指导应继续适用。
• 无追溯力。 纳税人担心的一个问题是潜在的追溯适用性，但这一问题并未得到解决。 通知》适用于 2025 年 9 月 2 日之前未开工的项目。

Foley 团队将继续关注 PTC 和 ITC 的发展动态。 如有任何问题，请联系以下团队成员。