《SECURE 2.0法案》下的自动支取限额：您的退休计划是否应采用7,000美元门槛？

2022年《SECURE 2.0法案》（SECURE 2.0）多项条款的强制修订截止日期为2026年12月31日。尽管计划发起人可能更关注SECURE 2.0带来的重大强制性变更（如强制性罗斯账户补缴要求），但也不应忽视那些可为计划及参与者带来实质性利益的可选条款。 本文重点阐述SECURE 2.0中一项可选条款：允许计划发起人将离职员工既得账户余额的自动现金提取限额从5,000美元提高至7,000美元，并为评估是否采用该提高限额的计划发起人总结关键考量因素。

背景

符合资格的退休计划长期以来被允许在无需参与者同意的情况下，将离职参与者未受限制的账户余额进行分配，前提是该余额不超过法定美元限额。若参与者未主动选择将1,000美元至适用限额之间的余额进行分配或转存，则计划必须自动将资金转入以该参与者名义设立的个人退休账户（IRA）。 在《SECURE 2.0法案》出台前，法定限额为5,000美元。该法案将法定上限提高至7,000美元。但采用更高限额仍由计划发起人自行决定。 计划发起人若欲采用更高限额，须在2026年12月31日前通过正式计划修订案予以实施，并确保自指定生效日起，其计划运作方式始终符合修订案条款规定。 

实践要点：部分原型计划已推出其SECURE 2.0修订案，并针对特定变更采用了允许的最早生效日期（以提高现金提取限额规则为例，生效日期为2024年1月1日）。采用原型计划的发起人应确保其计划自指定生效日起始终符合该规则要求；若未达标，则需修订生效日期以确保与计划实际运作保持一致。    

采用7,000美元现金提取限额的益处

计划发起人实施提高现金提取门槛可能获得以下几项益处： 

• 提高限额可减轻计划发起人的行政负担，使其能够分配更多离职参与者的小额账户。为不再积极缴费的参与者保留账户会产生持续的行政成本，包括记录保管费、法定通知费以及寻找失联参与者的相关工作。通过提高现金提取门槛，发起人能够更高效地将这些账户从计划中移除。
• 提高现金提取限额可能改善计划整体健康状况。小型、不活跃的参与者账户会对计划指标产生负面影响，某些情况下还可能增加记录保管人按参与者人数收取的每参与者费用。减少此类账户数量或可实现成本节约并改善计划统计数据。

在5500表格申报中，年初账户余额不足100名参与者的计划被视为小型计划，可豁免大型计划的年度审计要求。将小型计划中不活跃的参与者账户移出，有助于处于小型计划申报资格临界点的计划维持该资格，从而避免聘请独立会计师事务所进行计划审计的成本。

采用7000美元现金提取限额的弊端

然而，切勿被潜在收益所迷惑。计划发起方在决定提高现金提取限额是否适合其计划前，应权衡以下抵消因素：

• 余额在5,000至7,000美元之间的非活跃参与者可能更倾向于将资金保留在原雇主的计划中，尤其当该计划提供优于替代方案（如上文所述为参与者设立的个人退休账户）的投资选项或更低费用时。自动分配可能打乱参与者的退休储蓄策略。
• 采用更高限额需履行行政任务并协调记录保管人和托管人，若操作不当可能导致运营失误。在采用更高限额前，请注意此变更需进行正式（且及时）的计划修订，并相应更新计划概要说明及参与者通讯。计划发起人还应确认其服务提供商在采用前已做好管理提高限额的准备。
• 计划受托人应评估当前计划指定的自动转存个人退休账户（IRA）提供商是否仍属审慎选择，尤其考虑到可能有更多账户面临自动转存安排。

结论

采用7,000美元自动现金提取限额的决策，需权衡行政效率与参与者影响及实施成本。计划发起人应咨询法律顾问及计划服务提供商，评估此项可选变更是否符合其计划目标及参与者人口结构特征。