我们上一篇文章 "每家跨国公司都应了解的......海关执法和虚假索赔法风险"（第一部分）概述了在新的高关税环境、海关（和公众）对进口相关数据进行数据挖掘的能力增强，以及司法部（DOJ）明确表示将重点使用《虚假索赔法》（FCA）等因素的共同作用下，进口相关风险如何大幅增加。在第二部分中，我们介绍了如何防范因提交虚假的 7501 表入境摘要信息而导致的最常见的《虚假索赔法》（FCA）风险。现在，我们将通过第三部分完成 "海关执法与虚假索赔法风险 "系列，重点介绍如何防范因进口业务管理不当而产生的最常见的 FCA 风险。
知错不改带来的风险
如果进口商发现了系统性错误，海关的立场是明确的：进口商不仅有义务在今后的入关中纠正错误，而且有义务使用诸如汇总后更正等措施来更新以前的入关。司法部的一项和解协议就证明了这一点，在该和解协议中，一家进口商支付了2200多万美元，以解决其 "在内部承认少缴了数百万美元关税后，仍未努力纠正错误 "的指控。这种明知故犯的错误正是可能使进口商承担反向 FCA 责任的行为类型。
海关合规响应
- 将当前知识应用于未清算入境。由于清算时间（大约）为入境后 314 天，因此海关给予 300 天的汇总后更正期来更正大多数与入境相关的信息。如果发现错误，海关不仅要求纠正错误，还要求纠正任何未清算条目。
- 考虑事先自愿披露。如果进口商在海关开始调查之前主动披露信息，那么海关可能不会对其进行处罚，前提是自愿披露的信息是完整准确的，并且进口商偿还了任何应缴关税和利息。这对于特朗普的新关税来说是一个特别重要的优势，因为许多新关税规定，海关应对未支付所有新关税的行为处以最高处罚，而不考虑传统的海关减免因素。在海关启动行政调查之前提交自愿性自行申报，可以避免任何海关行政处罚（前提是进口商进行了全面准确的申报）。虽然自行申报并不是避免《公平竞争法》责任的免费通行证，但它可以减少和解谈判中的乘数和罚款。
未按表 28 和表 29 更正先前记录的风险
海关通常会针对少数几个条目（甚至是一个条目）发出表格 28 信息要求和表格 29 行动通知，对提交的条目信息的准确性提出质疑。如果这导致海关发出更正，那么进口商不仅要更正该条目，还要更正推理所涉及的任何其他条目。司法部强调，虽然进口商收到了 Form 29 行动通知书，但它花了两年时间才更正正在进行的条目（从未更正以前的条目）。
海关合规响应
- 设置 ACE 通知。进口商应设置自己的 ACE 访问权限，以便直接收到表格 28 信息要求、表格 29 行动通知和海关的其他通信，而不是依赖报关行提供此类信息。这将确保进口商了解其 7501 表格入境摘要信息的所有潜在更正，并能及时回复海关的任何查询。
- 贯彻执行符合规定的变更。当海关对单一条目或一组条目发布更正时，进口商必须确定所有类似条目，并对任何未清算条目进行更正，因为这些条目并非最终条目。如果进口商没有自愿披露，海关还有权根据第 1592 条对清算条目进行调查。
未能注意到供应商的红旗所带来的风险
根据海关条例，只有记录在案的进口商才有责任支付所有应付关税。然而，《公平竞争法》中并没有这样的限制，这意味着从供应商处接收进口货物的跨国公司仍有可能因《公平竞争法》索赔而承担责任。例如，一家从中国进口服装的进口商被指控 "一再忽视其从中国进口服装的业务伙伴参与了少付其出售给进口商的进口服装关税的计划"，该进口商支付了 100 万美元以了结指控。因此，尽管该客户并不是记录在案的进口商，但其和解的依据是，它已接受 "因未能对[记录在案的进口商]低估其进口货物价值从而少付进口关税的多个警告信号采取行动而承担的责任"。
此外，2016 年，服装商品的进口商和制造商同意支付 1337.5 万美元，以了结关于他们合谋使用虚报相关商品价值的发票少缴关税的指控。同年，一家美国国防承包商同意支付 600 万美元，以了结有关其违反与军方的合同，在制造并出售给美国陆军的照明弹中使用中国进口的超细镁的指控。尽管据称是进口商虚报了原产国，但司法部指控该承包商与进口商合谋向政府出售不合格货物。
海关合规响应
- 监控商业伙伴的 "红旗"。在高关税环境下，进口商比以往任何时候都更有动力采取措施，尽量减少关税责任。教育采购、会计和公司其他相关部门的人员警惕供应商可能少付货款的情况，这也适用于业务合作伙伴可能提供错误信息而贵公司作为记录进口商的情况。简而言之，就是要充分了解你的业务合作伙伴。
避免海关处罚带来的风险
一般来说，进口商为避免海关处罚而采取的任何措施都可能导致 FCA 处罚。例如，未标注原产国（10% 的海关处罚）、在入境文件中提供虚假或误导性信息（如我们在第二部分中所述）、未按要求保存记录或不遵守强制劳动法规。举例来说，第三巡回法院认为，未向海关通报标识违规行为可支持 FCA 指控。839 F.3d 242 (3rd Cir. 2016),cert. denied, 138 S.Ct. 107 (2017).为说明这一风险，一家进口商支付了 76.5 万美元，以解决其未在进口医药产品上标注适当的 COO，从而违反了 FCA 的指控，"有意规避了这些进口产品应向美国缴纳的标识税"。
另一个例子是司法部达成的一项价值 190 万美元的和解协议，在该协议中，一家进口商同意就其在进口工具上虚假标注 "德国制造 "的指控达成和解，而这些工具实际上是中国制造的。据司法部称，如果该产品被描述为中国产品，进口商将被要求支付 25% 的商品关税。因此，进口商谎称这些工具是 "德国制造"，从而避免了支付这些关税。
海关合规响应
- 确认一致的标识。确保根据正确的法律制度，遵循自由贸易协定（如 USMCA）的规则（即使在特殊关税可能要求使用实质性转变原则来确定其他应缴关税金额的情况下），制定标识决定的 COO。确保标识直接打在产品上，或在允许的情况下打在相关容器上，或以其他可接受的方式打在产品上，以确保最终购买者能完好无损地看到标识。
- 保存必要的记录。海关条例规定，除某些例外情况外，记录必须自需要创建记录的活动之日起保存五年。进口商应确保遵守海关记录保存要求，并确保其员工熟悉记录保存要求。公平竞争法》还要求索赔证明文件以及索赔文件本身必须真实准确。
- 进行供应链完整性检查和持续监控。遵守劳工和透明度要求是关税管理不可或缺的一部分。进口商应了解其供应链的每一个环节，并对其供应商进行完整性检查或审计。这有助于确保贵公司随时了解遵守法律的新进展，特别是在强迫劳动、人口贩运、环境法规和现代奴隶制等领域，从而避免与这些类型法规相关的潜在 FCA 责任。进口商还应实施系统，定期监控其供应商的表现和合规情况，并持续评估其供应链可能出现的新的潜在风险。有关如何以最佳方式监控供应链的进一步指导，请查阅我们的《管理供应链诚信风险》白皮书。
特朗普新关税的出台、海关对关税少付的关注度增加、司法部新近宣布对关税支付的重视，以及海关对进口数据的更高可见度，使得海关 FCA 诉讼的可能性比以往任何时候都要大。正如本三部曲所展示的，司法部在利用各种问题支持 FCA 诉讼方面有着丰富的经验。司法部宣布将重点关注海关合规和关税全额支付问题，这意味着未来与海关相关的 FCA 案件将建立在现有案件的基础之上。这些先前的案件已经为司法部和举报人提供了检验本系列文章中讨论的大量事实和法律理论的机会，司法部和举报人都可能会因为新关税制度可能带来的更高追偿率和明显增加的执法灵活性而受到激励。
因此，在特朗普政府的贸易议程下，跨国公司应该会加强对进口的审查，司法部也会更多地使用《公平竞争法》来提起与海关相关的诉讼。因此，进口商比以往任何时候都更有必要评估和改进其海关合规计划，以应对这些新风险。积极解决合规问题、加强内部控制和记录决策过程可以减少风险，并使跨国公司在海关审查出现时能够更好地做出有效应对。在执法潜力增加、相应处罚严厉的环境下，及早准备既是一种风险管理策略，也是一种竞争优势。
如果您想了解更多有关管理海关和国际贸易风险的信息，我们向您推荐我们的白皮书《贸易战期间的进口和关税风险管理》。
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福里 国际政府执法辩护与调查团队正密切关注所有与关税相关的动态，包括特朗普政府推出的任何修改、澄清/指导或额外措施。 关税和国际贸易资源博客上发布。一旦有新信息，我们将提供更新和分析，帮助进口商应对不断变化的国际贸易模式，包括新关税。
我们的白皮书 "贸易战中的进口和关税风险管理 "白皮书概述了一个 12 步计划，提供了切实可行的步骤，帮助进口商在当前的关税和贸易环境中应对关税和国际贸易风险。 "管理供应链完整性风险 "白皮书的配套白皮书《管理供应链完整性风险》则提供了实用建议，以应对与进口到美国的货物有关的更高供应链风险，包括海关越来越多地使用扣留措施。
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