美国国税局就青铜级和灾难性保险计划的新高免赔额健康计划（HDHP）地位向个人健康报销账户（ICHRAs）行业提供有利指引

2025年12月9日，美国国税局（IRS）在《2026-5号公告》（以下简称《公告》）中就《一项宏伟法案》（OBBBA）中若干账户型健康计划条款提供了澄清性指引。 该通知特别明确将场外计划纳入OBBBA针对青铜级和灾难性计划的高额自付额健康计划（HDHP）救济范围，这对个人覆盖健康报销安排（ICHRA）行业而言是值得欢迎的澄清。本文将概述该通知的部分关键条款及其影响。

青铜计划与灾难性计划

俄亥俄州保险委员会（OBBBA）将交易所的青铜级和灾难性保险计划重新归类为符合资格的高额自付额健康计划（HDHP），允许其与健康储蓄账户（HSA）搭配使用。 该通知明确确认，加入个人健康报销账户（ICHRA）不会改变此类高自付额计划的优惠地位。通知指出，若某项计划在交易所外个人市场购买的青铜级或灾难性计划与交易所提供的个人保险计划完全一致（通常称为"镜像计划"），则该计划将被视为高自付额计划。 福里律师事务所（Foley）在《俄亥俄州预算与预算管理法案》通过后，曾积极倡导此项法案解释。由于交易所内外计划在员工缴纳ICHRA保费时存在不同的税务影响，若将该法案条款仅限于交易所内计划，将极大削弱其效力。 

此外，该通知为非镜像型场外保险计划提供了特定豁免。其规定，若个人在场外投保了铜级或重大疾病保险计划，即使该计划未在交易所销售，只要该个人无理由认为该计划仅在场外销售，国税局仍将认定其符合健康储蓄账户（HSA）参保资格。 此规定实质上使非镜像型场外计划（在多数情况下）享有与镜像型场外计划同等的优惠性高自付额健康计划（HDHP）地位。这是福里律师事务所在《雇主福利保障法案》（OBBBA）通过后参与倡导的另一领域，旨在确保个人健康报销账户（ICHRA）成员不会因不知晓此细则而因投保非镜像型场外青铜级或灾难性计划受到惩罚。   

远程医疗例外

OBBBA设立了永久性远程医疗安全港条款，允许对远程医疗服务提供首元覆盖，同时不影响高自付额健康计划（HDHP）成员的健康储蓄账户（HSA）资格。更多关于该安全港条款的详情，请参阅我们此前的文章。 该通知确认该安全港条款具有追溯效力，适用范围涵盖联邦医疗保险年度清单所列可报销的远程医疗服务。未列入该清单的服务项目，应依据卫生与公众服务部发布的其他指导文件进行评估。

直接初级保健服务安排

俄亥俄州银行与保险监管局还制定了安全港条款，以保障直接初级医疗服务协议（DPCSA）相关健康储蓄账户（HSA）的合规性。 该通知明确规定，固定周期性费用是DPCSA唯一符合资格的支付结构。同时声明，个人支付的DPCSA会员费不计入高额自付额健康计划（HDHP）的年度最低自付额及最高自付限额。但符合OBBBA规定限额的DPCSA费用，可作为医疗护理支出通过HSA进行报销。