本文概述了成立免缴所得税的501(c)(3)组织（包括私人基金会和运营性慈善组织/公共慈善机构）的步骤。成立501(c)(3)组织通常包括以下步骤（根据组织的活动性质或所在州的法律规定，并非所有步骤都适用）：
- 根据州法律注册成立非股份制公司（或设立慈善信托）；
- 向美国国税局（IRS）申请免税资格（表格1023）；
- 申请适用的州所得税、销售税和财产税免税；
- 关于州慈善信托及慈善募捐要求的注册与报告。
各州针对慈善信托及慈善募捐的免税政策、注册及申报要求，取决于该组织开展活动并进行募捐的所在州。
根据州法律成立新组织
第一步是注册成立公司或设立信托（几乎所有依据第501(c)(3)条运营的组织都是非股份制/非营利性公司或信托，尽管有时也会使用有限责任公司（LLC）等其他类型的法律实体）。 新组织是作为非股份制公司还是信托成立，取决于多种因素（税收、责任及运营要求），但通常开展活动的实体会以“非股份制”公司的形式成立——非股份制公司虽属于公司，但依据各州的“非股份制”法规注册成立，且不发行股票。（如后文所述，非股份制公司可能设有成员以履行治理职能。）
如果以慈善信托的形式设立，该信托必须指定初始受托人。
大多数组织通常根据其主要所在地所在州的法律注册成立，或根据特拉华州的法律注册成立（特拉华州是大型企业的首选注册地）。501(c)(3) 组织通常需接受注册地州总检察长的某种程度的监督，这可能是选择注册地时需要考虑的因素之一。
注册成立非股份制公司需要满足以下条件：
- 公司章程 / 公司注册证书。 该文件在各州有不同的名称（例如《公司章程》、《成立证书》或《注册证书》）。向注册所在州提交该文件（通常是向州务卿提交，但在威斯康星州则需向金融机构部提交）标志着该组织的正式成立。
- 该文件必须包含某些信息，例如注册代理人的姓名和地址，以及该组织的总体宗旨（可概括表述为“慈善、教育、宗教和科学”，但也可根据该组织的具体宗旨进行更详细的定制）。 有时，州法律允许章程/证书中包含针对董事的额外赔偿条款。此外，美国国税局（IRS）要求章程/证书中包含特定条款，以符合第501(c)(3)条的资格（包括限制活动仅用于501(c)(3)目的的条款，以及要求在解散时将资产支付给501(c)(3)组织的条款）。 除必备信息外，章程/证书的内容基本属于标准模板。在某些州，初始董事名单会在注册文件中列明。该文件属于公开文件。
- 组织会议/关于组织事项的决议。 如果章程或证书中未作指定，发起人还应通过书面文件任命新组织的初始董事。 首届董事将召开组织会议，或签署书面同意书以代替会议，从而采取若干行动以启动运营，包括通过章程（见下文）、选举组织的高级管理人员（通常至少包括主席、财务主管和秘书）、根据需要选举其他董事，以及授权高级管理人员提交必要的申请并开设银行账户（以及其他启动活动）。
- 董事会通常还会通过多项政策，例如利益冲突政策、举报政策以及文件保留政策。如果该组织是公共慈善机构，举报政策和文件保留政策尤为重要，因为年度990表中会询问这些政策是否已获通过。
- 章程。 章程规定了管理该组织的规则（例如董事和高管的选举方式、会议法定人数要求、表决要求等）。起草章程时的一个关键问题是关于成员的规定，以及该组织将拥有多名成员、单一成员还是没有成员：
- 多名成员：某些组织赋予成员选举董事及作出其他治理决策的权利（类似于有表决权的股东，但成员通常不会获得分红）。当董事会需代表更广泛的群体时，这种情况较为常见。成员可以是自然人，也可以是法人实体（包括营利性实体）。
- 唯一成员：许多组织仅有一名成员，该成员有权选举、罢免和更换董事。这种结构在企业基金会中较为常见（即企业希望对该组织保持控制权）。 家族基金会以及由创始人主导且创始人希望保留部分控制权的组织也是如此。当成熟组织为特定目的（例如运营新项目或持有特定资产）设立新的受控附属机构时，这也是一种常见的结构。
- 无成员：许多组织没有成员，董事会自行选举继任董事。许多独立运营的组织没有成员。从技术上讲，特拉华州的非股份制公司必须有成员，但董事同时也担任公司的成员。
- 雇主识别号（EIN）。为了开设银行账户并开始运营，组织必须向美国国税局（IRS）申请雇主识别号（EIN）。填写SS-4表格并通过美国国税局在线门户提交信息后，即可获得EIN。该组织的EIN是完成其他申报手续的必要条件，包括提交1023表格及其他纳税申报表。
- 其他文件。该 组织应制定利益冲突政策，并可酌情制定文件保留政策和举报人保护政策。
开始起草州公司注册文件所需的信息
注册非股份制公司需要以下材料：
- 组织名称。 该组织的名称必须与将在其注册成立的州内成立的其他商业实体的名称有所区别。威斯康星州要求在名称后添加“Inc.”或“Corporation”等字样；而加利福尼亚州、特拉华州、哥伦比亚特区、伊利诺伊州和得克萨斯州则无此要求。
- 如果您打算广泛使用该名称，建议进行商标检索，以避免与其他实体发生纠纷。
- 注册代理人的姓名。此人将代表该组织接收邮件。注册代理人必须在公司注册所在州拥有一个地址（该地址不能是邮政信箱）。此人可以是该组织的管理人员。此外，该组织也可以使用注册代理服务（例如 CT Corporation）。注册代理服务将收取年费。
- 该组织的营业地址（此地址可能与法定注册代理人的地址不同）。
- 首届董事会成员名单。大多数州（包括康涅狄格州、哥伦比亚特区、伊利诺伊州、得克萨斯州、犹他州和威斯康星州）要求设三名董事。在密歇根州，私人基金会仅需一名董事，但其他非营利组织则需三名董事。加利福尼亚州和特拉华州仅需一名董事。后续可增选董事。
- 干部职务名称。一个组织应设主席、秘书和财务主管。一人可兼任多个职务。也可增设其他干部职务，例如一名或多名副主席，或在主席之外另设董事会主席等。干部可以（但不必）是董事。
- 一名高管（通常为董事长或财务主管）的社会保障号码。一名“责任人”（通常为董事长或财务主管）必须签署SS-4表格，并提供其社会保险号码以供在线门户使用（通常我们会通过国税局在线门户获取雇主识别号（EIN））。
一旦获得这些信息，我们就可以起草组织文件。该组织可以对这些文件进行修订，并加入更具体的条款。例如，虽然不强制要求制定使命宣言，但可以将其纳入公司章程或细则中，也可以由董事会日后另行通过。所有这些行动和文件均可由成员和/或董事会通过决议予以修订。
文件准备就绪后，提交公司章程（尽管在加利福尼亚州等部分州，此过程可能长达两周）并获取雇主识别号（EIN）通常只需不到一周时间。至此，该组织已成为一个法律实体，可以开始运营。在加利福尼亚州，必须在提交公司章程后90天内向州务卿提交《信息声明表》（SI-100）。
联邦所得税免税资格认定申请表（表格1023）
大多数组织都需要向美国国税局（IRS）提交申请，以获得免税资格的认可。
- 如果该组织预计每年收入（无论是通过筹款还是其他途径）超过 50,000 美元，则必须提交 1023 表。1023 表的提交费用为 600 美元。
- 如果某组织预计未来三年内的年筹款额不会超过 50,000 美元，则可提交简化的 1023-EZ 表格申请。1023-EZ 表格的申请费为 275 美元。
1023表和1023-EZ表均可通过电子方式提交。我们可以为您准备其中任何一份表格供您审阅并提出意见。待您签字确认后，我们将向美国国税局（IRS）提交申请。
国税局回复的时间 / 过渡期
国税局在收到1023表格后，通常需要三到九个月的时间来审核并向该组织签发认定函（具体时间因国税局正面临人员短缺问题及相关延误而有所不同）。目前，对于提交1023-EZ表格的组织，国税局通常需要四到六周的时间来审核并签发认定函。
在某些情况下可以申请加快审查：例如，该组织是为了应对危机而成立的，或者如果延迟授予免税资格，将导致一笔重大捐赠或特定拨款被推迟或流失。加快审查的申请必须随1023表或1023-EZ表一并提交。
组织一旦根据州法律成立并完成组织架构，即可开始募集捐款并作为501(c)(3)组织运作，即使尚未获得美国国税局（IRS）颁发的501(c)(3)认定函。不过，某些州要求组织在开始募集捐款前必须先进行募捐登记。
该认定函通常追溯至提交公司章程/注册证书之日，捐赠人可就公司注册后（而非收到认定函之时）所作的捐赠享受慈善扣除。 若捐赠者申请第501(c)(3)条认定函，该组织可考虑采取临时解决方案，例如与另一家已获得免税资格的第501(c)(3)条组织签订“财务赞助”协议。捐赠款项将先支付给财务赞助方，再由其拨付给新组织，直至新组织收到免税认定函为止。
填写美国国税局1023表格所需信息
准备1023表草案需要以下信息：
- 叙述性描述。我们需要对该组织的宗旨及预期活动进行描述。我们可以补充法律术语以及对法律和税务机关的引用，但我们需要一份关于该组织拟开展的工作及其计划如何实现其宗旨的基本概述。
- 预算。1023表要求提供该组织成立后头三年（即成立当年及随后两年）的收入和支出预算估算。该预算的详细程度可以相当高。
- 奖学金项目。此外，任何向个人提供资助的奖学金或项目，都必须在申请中予以说明。
- 利益冲突交易。与内部人士（主要捐赠者、董事及高管）达成的任何安排或合同，可能需要在1023表中予以披露。
通常，我们会起草1023表，根据您对活动内容的描述填写相关问题，然后请您审核。
1023表必须本着诚实信用原则填写，但该组织不受其回答内容的约束，可在无需重新申请的情况下变更或扩展其活动（变更情况应在990表中申报）。
其他州级免税政策
根据该组织开展活动的州份不同，可能需要申请额外的州税免税资格。在大多数情况下，在收到国税局（IRS）的认定函后再进行这些申报会更方便（因为申报通常要求提供国税局认定函的副本或其日期），但具体情况因申报类型而异。
此外，还应考虑提交以下州级文件：
- 外州注册。如果某组织根据一个州的法律注册成立，但在另一个州开展业务，则可能需要在该州办理外州注册。此外，还可能需要办理营业执照。
- 州所得税/特许税。 501(c)(3) 组织通常可免缴州所得税和/或特许税。部分州要求申请州级免税资格。
- 加利福尼亚州规定，若要免缴加利福尼亚州特许经营税，必须提交表格3500或3500A（若已获美国国税局认定为免税机构）。
- 特拉华州、伊利诺伊州、密歇根州和威斯康星州无需提交申请。
- 德克萨斯州要求提交AP-204表格以申请特许税豁免。
- 销售税。根据大多数州的销售税法律，组织可以申请销售税豁免，从而免于就其采购支付销售税。一般而言，该组织必须对其向第三方销售的商品代收销售税（除非该销售符合免税条件）。
- 房产税豁免。如果该组织拥有不动产，可申请房产税豁免。获得联邦免税资格并不自动意味着可免缴房产税。申请豁免需经过单独的申请程序，且评估员在批准房产税豁免方面往往受到限制。
州慈善信托与慈善募捐
许多州（包括加利福尼亚州、伊利诺伊州、密歇根州、犹他州和威斯康星州）要求组织必须进行注册（并每年提交报告），才能开展慈善募捐活动或持有慈善资产。得克萨斯州则不要求进行慈善募捐注册。
- 在加利福尼亚州，必须在首次收到慈善资产后的30天内提交CT-1表格。提交后，该法人实体必须提交《年度注册续费报告》（RRF-1表格）。
- 在伊利诺伊州，必须在开始招揽活动之前提交CO-1表格。
- 在威斯康星州，必须在开始募捐活动之前提交296号表格。
如果组织的收入达到一定门槛，许多州对经审计或经审阅的财务报表都有特定的要求。
如果某组织正在全国范围内进行募捐（不包括仅限于“亲友”范围的募捐或在网站上的被动募捐），我们建议该组织聘请服务商，在所有有此要求的州完成注册和报告工作。我们可以提供相关推荐。
持续报道
- 州公司年度申报。非股份制公司通常必须向注册地所在州以及该组织作为外州实体注册的任何其他州提交年度报告并缴纳费用（如果该组织使用注册代理服务，该服务也会开具年度账单，并转发其收到的任何年度报告提醒通知）。 各州的年度报告截止日期不尽相同，例如：威斯康星州要求在公司成立周年当月的日历季度结束前提交；特拉华州所有公司（包括非股份制公司）的截止日期为3月1日，所有有限责任公司（LLC）的截止日期为6月1日；伊利诺伊州要求在公司成立周年当月的上月末前提交；而在某些其他州，截止日期则为公司成立周年当月的月底。 公司高管应确认年度报告的提交截止日期，并设置年度提醒，以免错过申报。部分州（但并非所有州）会发送提醒通知。
- 990表或990-PF表。501(c)(3)组织通常必须提交年度所得税申报表（宗教组织及其附属机构除外）。申报截止日期为该组织财政年度结束后的五个月零半个月（因此，财政年度于12月结束的组织，其所得税申报表的截止日期为5月15日）。
在某些情况下，该组织可提交简易在线申报表（表格990-N）或简化版申报表（表格990-EZ）。 公共慈善机构需提交表格990；私人基金会需提交表格990-PF。如果501(c)(3)组织有非相关业务所得税，则需提交表格990-T（可能还需要提交州所得税申报表）。
