Gravar a los ricos: más estados están estudiando y aprobando impuestos dirigidos a las personas con un elevado patrimonio
Tal y como se predijo en nuestra alerta anterior, varios estados han tomado recientemente medidas para promulgar o proponer impuestos sobre el patrimonio o sobre la renta dirigidos a personas con ingresos anuales elevados, superiores a un millón de dólares. A medida que el impuesto a los multimillonarios propuesto por California sigue cobrando impulso, Washington, Maine y Minnesota también están intensificando sus esfuerzos para gravar a los ricos.
El impuesto a los multimillonarios de California
Para que el impuesto a los multimillonarios de California propuesto se incluya en la votación de noviembre de 2026, los promotores debían recabar 875 000 firmas a favor de la propuesta electoral antes del 24 de junio de 2026. El 26 de abril de 2026, el Wall Street Journal informó de que ya se habían recabado más de 1,5 millones de firmas. Una vez presentadas las firmas, los funcionarios electorales locales deberán verificarlas y enviarlas al secretario de Estado de California. Si se pueden verificar al menos 875 000 firmas, la propuesta electoral se someterá a los votantes de California como parte de las elecciones de noviembre de 2026. Si la propuesta electoral se aprueba, California impondría un impuesto único del 5 % a los multimillonarios residentes en California.
El impuesto a los millonarios de Washington
El 30 de marzo de 2026, el gobernador de Washington promulgó el proyecto de ley sustitutivo del Senado n.º 6346 (impuesto a los millonarios), que grava con un impuesto sobre la renta del 9,9 % a las personas físicas con unos ingresos brutos ajustados en Washington de 1 millón de dólares o más al año. El impuesto a los millonarios de Washington reviste especial importancia, ya que, históricamente, este estado no gravaba con un impuesto sobre la renta a las personas físicas. El impuesto entrará en vigor el 1 de enero de 2028.
¿Quién paga el impuesto a los millonarios?
El impuesto sobre los millonarios se aplica tanto a los residentes de Washington como a las personas físicas no residentes, entendidas como personas físicas. Además, el impuesto incluye una opción fiscal para las entidades de transferencia, que permite a estas entidades pagar el impuesto en nombre de sus miembros o propietarios individuales.
¿Cómo se calcula el impuesto a los millonarios?
El «impuesto a los millonarios» se aplica a la base imponible de Washington. El punto de partida para calcular la base imponible de Washington consiste en determinar los ingresos básicos de Washington. Los ingresos básicos de Washington se calculan a partir de la renta bruta ajustada federal del contribuyente y requieren la incorporación de varios conceptos a dicha renta, entre los que se incluyen las plusvalías federales a largo plazo y las pérdidas acumuladas anteriores a 2028.
En el caso de las personas físicas residentes en Washington, el «impuesto a los millonarios» exige que todos los ingresos se imputen a Washington «independientemente de su origen». Cabe destacar que esto incluye los ingresos procedentes de cualquier fideicomiso de donación incompleto no otorgante constituido por una persona física residente en Washington, lo que elimina de hecho la ventaja fiscal que supone el uso de un fideicomiso incompleto no otorgante de Nevada (NING) o de Delaware (DING) para los residentes del estado de Washington.
En el caso de las personas físicas no residentes en Washington, el impuesto sobre los millonarios se aplica a los ingresos procedentes de fuentes situadas en Washington. Los ingresos de las personas físicas no residentes sujetos a este impuesto incluyen los salarios derivados de un empleo en Washington, los alquileres y otras ganancias atribuibles a bienes inmuebles o muebles situados en el estado, así como los ingresos procedentes de bienes muebles intangibles, como dividendos e intereses, en la medida en que dichos bienes se hayan utilizado en una actividad empresarial o profesional desarrollada en Washington.
Para orientar a las personas físicas no residentes, la legislación fiscal establece normas generales sobre cómo deben imputar sus ingresos en el estado de Washington. Sin embargo, dado que la imputación de ingresos depende en gran medida de las circunstancias concretas de cada caso, es necesario que el Departamento de Hacienda de Washington ofrezca orientaciones interpretativas adicionales, que probablemente se publiquen en breve.
Una vez que el contribuyente ha calculado su renta base, se aplica una deducción estándar de 1 millón de dólares a dicha renta, lo que, en la práctica, establece el umbral de 1 millón de dólares del impuesto. Es importante destacar que la deducción estándar se aplica independientemente de si la persona presenta la declaración de forma individual o si la presenta conjuntamente con su cónyuge.
¿Se está cuestionando el impuesto a los millonarios?
Sí. El «impuesto a los millonarios» ya está siendo impugnado por empresarios y residentes de Washington en el caso Petter contra el Estado de Washington. Los demandantes alegan que dicho impuesto viola la Constitución del estado, que prohíbe la tributación desigual de los bienes y limita la carga fiscal total sobre los bienes al 1 %. En una sentencia de 1933, el Tribunal Supremo del Estado de Washington sostuvo que los ingresos constituían una forma de propiedad sujeta a las protecciones constitucionales del estado en materia de tributación de los bienes. Véase Culliton contra Chase, 174Wash. 363, 25 P.2d 81 (1933).
¿Qué hay del impuesto sobre el patrimonio de Washington?
El 24 de marzo de 2026, el gobernador de Washington promulgó el proyecto de ley del Senado n.º 6347, que revoca los aumentos del impuesto sobre el patrimonio aprobados en 2025 para paliar el déficit presupuestario del estado. Para los fallecidos entre el 1 de julio de 2025 y el 30 de junio de 2026, Washington aplica un tipo impositivo marginal máximo del 35 %; los fallecidos a partir del 1 de julio de 2026 se benefician de un tipo impositivo marginal máximo del 20 % (tal y como se detalla en la tabla siguiente). Los fallecidos entre el 1 de julio de 2025 y el 30 de junio de 2026 obtienen una ventaja: una exención del impuesto sobre el patrimonio aumentada de 3 076 000 dólares; mientras que los fallecidos a partir del 1 de julio de 2026 se quedan con una exención del impuesto sobre el patrimonio de 3 000 000 de dólares, que no aumentará con los ajustes por inflación.
| Valor del patrimonio sujeto a impuestos en Washington | Fecha de fallecimiento del difunto | |||
| 1 de julio de 2025 – 30 de junio de 2026 | A partir del 1 de julio de 2026 | |||
| Impuesto base | Tarifa | Impuesto base | Tarifa | |
| 0 $ – 1 000 000 $ | $0 | 10% | $0 | 10% |
| 1 000 000 – 2 000 000 dólares | $100,000 | 15% | $100,000 | 14% |
| entre 2 000 000 y 3 000 000 de dólares | $250,000 | 17% | $240,000 | 15% |
| entre 3 000 000 y 4 000 000 de dólares | $420,000 | 19% | $390,000 | 16% |
| entre 4 000 000 y 6 000 000 de dólares | $610,000 | 23% | $550,000 | 18% |
| entre 6 000 000 y 7 000 000 de dólares | $1,070,000 | 26% | $910,000 | 19% |
| entre 7 000 000 y 9 000 000 de dólares | $1,330,000 | 30% | $1,100,000 | 19.5% |
| Más de 9 000 000 $ | $1,930,000 | 35% | $1,490,000 | 20% |
El recargo de Maine a los millonarios
El 10 de abril de 2026, el gobernador de Maine promulgó el proyecto de ley de presupuesto suplementario L.D. 2212, que impone un recargo del 2 % en el impuesto sobre la renta a la parte de la base imponible de Maine que supere el millón de dólares para las personas físicas y los 1,5 millones de dólares para las personas que presenten declaraciones conjuntas como matrimonio y para los contribuyentes que figuren como cabezas de familia. Aunque el recargo para millonarios de Maine no supone un cambio drástico con respecto al actual sistema de impuesto sobre la renta de las personas físicas de Maine, el recargo se aplica con carácter retroactivo a partir de los ejercicios fiscales que comiencen a partir del 1 de enero de 2026. Como resultado, los contribuyentes estarán sujetos al recargo por primera vez cuando presenten sus declaraciones de la renta en 2027 correspondientes al ejercicio fiscal de 2026.
El impuesto sobre el patrimonio de Minnesota
En marzo de 2026, la Asamblea Legislativa de Minnesota presentó el proyecto de ley HF 4616, que impondría un impuesto anual del 1 % sobre todo el «patrimonio imponible» superior a 10 millones de dólares. De aprobarse, el proyecto de ley HF 4616 entraría en vigor para los ejercicios fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2025.
En su redacción actual, el proyecto de ley HF 4616 define el patrimonio imponible como la suma de los bienes inmuebles, los bienes muebles tangibles y los bienes intangibles del contribuyente ubicados en Minnesota, menos la suma de todas las deudas y obligaciones financieras que este tenga contraídas. El valor de los bienes se calcularía de la misma manera que el valor bruto de las sucesiones con arreglo al artículo 2031 del Código de Rentas Internas (IRC).
El impuesto sobre el patrimonio de Minnesota se aplicaría también a los no residentes en Minnesota que posean una participación en una entidad de transferencia con bienes inmuebles, bienes muebles tangibles y bienes intangibles situados en Minnesota. Tal y como está redactado, el proyecto de ley HF 4616 establecería un enfoque de atribución por traspaso de responsabilidad, según el cual la propiedad de los bienes se consideraría propiedad del contribuyente no residente y no de la entidad de transferencia.
Nueva York se plantea subir los impuestos sobre la renta y el patrimonio
Como parte de su campaña para 2025, el alcalde de la ciudad de Nueva York, Zohran Mamdani, propuso establecer un recargo del 2 % sobre los ingresos anuales de los hogares de la ciudad que superen el millón de dólares. La Asamblea Legislativa del estado de Nueva York está debatiendo actualmente el presupuesto para 2026-27. Aunque la propuesta del alcalde Mamdani cuenta con apoyo dentro de la Asamblea Legislativa del estado de Nueva York, es posible que no consiga que se apruebe un aumento del 2 % en su totalidad.
En el marco de las negociaciones presupuestarias, la gobernadora de Nueva York, Kathy Hochul, se ha sumado al alcalde Mamdani para proponer un «impuestosobre las residencias secundarias», que impondría un recargo en el impuesto sobre bienes inmuebles a las segundas residencias de la ciudad de Nueva York cuyo valor supere los 5 millones de dólares. Aunque aún se están ultimando los detalles delimpuesto propuesto, los primeros informes apuntan a que el recargo podría generar unos ingresos adicionales de 500 millones de dólares al año.
Sigue siendo poco probable que se apruebe un impuesto federal sobre el patrimonio
En marzo, el senador Bernie Sanders (Independiente por Vermont) y el diputado Ro Khanna (Demócrata por California) presentaron la «Ley para que los multimillonarios paguen lo que les corresponde», que impondría un impuesto federal sobre el patrimonio del 5 % anual a los multimillonarios estadounidenses. Dado que los republicanos y algunos demócratas moderados se han mostrado firmemente en contra de un impuesto federal sobre el patrimonio, es poco probable que la propuesta legislativa prospere mientras los republicanos controlen la Cámara de Representantes y el Senado. Incluso si la legislación llegara a aprobarse, la restricción constitucional sobre los impuestos directos —a menos que se repartan entre los estados en función de la población— plantea un obstáculo legal significativo para la constitucionalidad de cualquier impuesto federal sobre el patrimonio. No obstante, en un controvertido año de elecciones de mitad de mandato, los esfuerzos del senador Sanders y del representante Khanna demuestran el creciente peso político de los impuestos sobre el patrimonio y los impuestos progresivos sobre la renta.
Seguiremos analizando el impacto de los impuestos ya aprobados en Washington y Maine, así como de los impuestos sobre el patrimonio propuestos a nivel federal, en Minnesota y en California, junto con cualquier otro impuesto sobre el patrimonio que se proponga y que pueda afectar a nuestros clientes.
