向富人征税：更多州正在考虑并出台针对高净值个人的税收政策

正如我们在 先前预警所预示的那样，近期有多个州采取行动，颁布或提议针对年收入超过100万美元的高收入人群征收财富税或所得税。随着加利福尼亚州提出的“亿万富翁税”提案势头持续增强，华盛顿州、缅因州和明尼苏达州也在加大力度对富人征税。 

加利福尼亚州的亿万富翁税 

为了将拟议的加州“亿万富翁税”纳入2026年11月的选票，支持者需要在2026年6月24日前收集到87.5万个支持该公投提案的签名。2026年4月26日，《华尔街日报》报道称，目前已收集到超过150万个签名。 一旦签名提交，当地选举官员将需要对签名进行核验，并将其送交加州州务卿。如果至少有87.5万个签名通过核验，该公投提案将作为2026年11月选举的一部分提交给加州选民。如果该公投提案获得通过，加州将对加州居民亿万富翁征收一次性5%的税。 

华盛顿州的百万富翁税

2026年3月30日，华盛顿州州长签署了参议院替代法案第6346号（即“百万富翁税”），该法案规定对年度华盛顿州调整后总收入达100万美元及以上的个人征收9.9%的所得税。华盛顿州的“百万富翁税”意义重大，因为该州历史上从未对个人征收过所得税。该税将于2028年1月1日起正式实施。

谁来缴纳百万富翁税？

“百万富翁税”适用于华盛顿州的居民和非居民个人，其中“个人”指自然人。此外，该税种还包含一项“穿透式实体纳税选择权”，允许穿透式实体代表其个人成员或所有者代缴税款。 

“百万富翁税”是如何计算的？

“百万富翁税”适用于华盛顿州的应税收入。计算华盛顿州应税收入的第一步是确定华盛顿州基数收入。华盛顿州基数收入以个人的联邦调整后总收入为基础，并需在此基础上进行多项加回调整，包括将联邦长期资本利得以及2028年之前的结转亏损加回。

对于华盛顿州的居民个人而言，“百万富翁税”规定，所有收入无论“来源于何处”，均须归入华盛顿州。值得注意的是，这包括由华盛顿州居民个人设立的任何非设立人未完成赠与信托所产生的收入，这实际上消除了华盛顿州居民使用内华达州未完成非设立人信托（NING）或特拉华州未完成非设立人信托（DING）所享有的所得税优惠。 

对于华盛顿州的非居民个人，“百万富翁税”适用于其来源于华盛顿州境内的收入。应税的非居民个人收入包括：在华盛顿州境内就业所得的工资；源于位于该州的不动产或动产的租金及其他收益；以及来自无形个人财产（如股息和利息）的收入——但仅限于该无形个人财产被用于在华盛顿州境内开展的商业或职业活动所产生的部分。

为帮助非居民个人进行税务申报，相关税法规定了非居民应如何将收入分配至华盛顿州的高层级规则。然而，鉴于收入分配在很大程度上取决于具体情况，华盛顿州税务局有必要发布进一步的解释性指引，且此类指引预计即将出台。 

纳税人计算出应税所得后，其应税所得将自动扣除100万美元的标准扣除额，这实际上形成了该税种100万美元的起征点。重要的是，无论个人是单独申报，还是与配偶联合申报，该标准扣除额均适用。 

“百万富翁税”面临挑战了吗？

是的。华盛顿州的商界人士和居民已在“Petter诉华盛顿州案”中对“百万富翁税”提出质疑。原告主张，该税种违反了华盛顿州宪法中关于禁止对财产实施不统一征税、并将财产税负总额限制在1%以内的规定。华盛顿州最高法院在1933年的一项裁决中认定，收入属于财产的一种形式，应受该州宪法关于财产征税的保护。参见Culliton诉Chase案，174Wash. 363, 25 P.2d 81 (1933)。

华盛顿州的遗产税情况如何？ 

2026年3月24日，华盛顿州州长签署了参议院第6347号法案使其生效，该法案撤销了2025年为弥补华盛顿州预算缺口而实施的遗产税增税措施。 对于2025年7月1日至2026年6月30日期间去世的被继承人，华盛顿州征收35%的遗产税最高边际税率；而2026年7月1日及之后去世的被继承人，则可享受20%的遗产税最高边际税率（详见下表）。 在2025年7月1日至2026年6月30日期间去世的被继承人确实享有一个优势——遗产税免税额提高至3,076,000美元；而2026年7月1日或之后去世的被继承人，其遗产税免税额仅为3,000,000美元，且该金额不会随通货膨胀进行调整。 

缅因州对百万富翁征收的附加税

2026年4月10日，缅因州州长签署了补充预算法案L.D. 2212使其生效，该法案规定，对于个人应税收入超过100万美元的部分，以及已婚联合报税和户主报税者应税收入超过150万美元的部分，将征收2%的所得税附加费。 尽管缅因州的百万富翁附加税与该州现行个人所得税制度相比并非重大变革，但该附加税具有追溯效力，适用于2026年1月1日及之后开始的纳税年度。因此，纳税人将在2027年提交2026纳税年度的纳税申报表时首次被征收该附加税。

明尼苏达州的财富税

2026年3月，明尼苏达州立法机构提出了HF 4616号法案，该法案拟对超过1000万美元的所有“应税财富”征收每年1%的税。若该法案获得通过，HF 4616号法案将适用于2025年12月31日之后开始的纳税年度。 

根据目前草案，HF 4616 将应税财富定义为纳税人位于明尼苏达州的房地产、有形个人财产和无形财产的总和，减去纳税人所欠的所有债务和财务义务的总和。财产价值的计算方式将与《国内税收法典》第2031条规定的遗产总值计算方式相同。 

明尼苏达州的财富税还将适用于在明尼苏达州拥有房地产、有形个人财产和无形财产的穿透式实体的非明尼苏达州居民。根据草案，HF 4616 将采用“穿透式归属”方法，即该财产的所有权将被视为属于非居民纳税人，而非穿透式实体。 

纽约正考虑上调所得税和财产税

作为其2025年竞选活动的一部分，纽约市市长佐兰·马姆达尼提议对年收入超过100万美元的纽约市家庭征收2%的附加税。纽约州议会目前正在审议2026-27财年预算。尽管马姆达尼市长的提议在纽约州议会内部获得了支持，但他可能无法成功争取到足额的2%增税幅度。 

作为预算谈判的一部分，纽约州州长凯西·霍楚尔与市长曼达尼共同提议开征“第二居所税”，对纽约市内价值超过500万美元的第二套住房征收房产税附加费。尽管该税项的具体细节仍在敲定中，但初步报告显示，这项附加费预计每年可额外带来5亿美元的财政收入。 

联邦财富税仍不太可能开征

今年3月，参议员伯尼·桑德斯（无党派-佛蒙特州）和众议员罗·卡纳（民主党-加利福尼亚州）提出了《让亿万富翁承担应尽份额法案》，该法案拟对美国亿万富翁征收5%的年度联邦财富税。鉴于共和党人和部分温和派民主党人对联邦财富税表示强烈反对，在共和党控制众议院和参议院的情况下，该提案不太可能获得任何进展。 即便该法案得以通过，宪法中关于直接税必须按人口在各州之间分配的限制，也将对任何联邦财富税的合宪性构成重大法律障碍。尽管如此，在充满争议的中期选举之年，桑德斯参议员和卡纳众议员的努力表明，财富税和累进所得税的政治影响力正在日益增强。 

我们将继续密切关注华盛顿州和缅因州已实施的财富税、联邦、明尼苏达州及加利福尼亚州拟议的财富税，以及任何可能影响我们客户的其他拟议财富税所带来的影响。