2026年6月6日星期六，哥伦比亚特区联邦地区法院撤销了美国国税局第2025-42号通知（以下简称“该通知”），该通知此前已取消了“5%安全港”作为确定装机容量超过1.5兆瓦的风电项目和太阳能项目 （AC）项目申请《国内税收法》第45Y条和第48E条规定的清洁能源税收抵免时，此前该通告已取消了“5%安全港”作为确定“开工日期”的方法。 该裁决对可再生能源领域的开发商、投资者及其他利益相关方具有重大影响。但鉴于7月4日“开工建设”截止期限迫在眉睫，且案件已发回国税局进一步审查，加之该裁决可能面临上诉，并存在因程序或实质理由被推翻的风险，因此不建议此类项目依赖“5%安全港”规则。
美国国税局通告 2025-42
该通知是根据第14,315号行政命令发布的，其中取消了“5%安全港”规定。该规定是美国国税局（IRS）长期认可的一种方法，允许纳税人通过支付或承担至少5%的项目总成本，从而为可再生能源（及其他）项目“开始施工”，以获取税收抵免。此项规定适用于所有风电项目以及装机容量超过1.5兆瓦（交流）的太阳能项目。 根据该通知，此类项目只能通过“实体施工测试”来确立“开工”时间，该测试要求在2026年7月4日的法定期限之前启动具有实质性的现场或非现场实体施工，以避免2027年12月31日的投入使用截止日期。 该《通知》取消“5%安全港”条款，颠覆了十余年来该机构一贯的指导方针。自2013年以来，行业一直依据该指导方针申请税收抵免；在此之前，该指导方针也适用于现已到期的1603拨款计划。
法院的裁决
法院裁定，根据《行政程序法》，该通知具有任意性和反复无常性。 具体而言，法院认定美国国税局（IRS）：（1）未能就取消“5%安全港”规定提供合理解释；（2）未能说明为何仅针对风电和大型太阳能项目采取行动，却对其他技术中立的清洁能源项目维持“5%安全港”规定；（3）未能考虑十余年来通过持续指导所形成的重大信赖利益，也未评估行业评论者提出的较温和的替代方案。
这意味着：完全撤销
法院撤销了针对所有纳税人的该通知。从字面意义上看，这意味着所有受影响的纳税人将恢复至该通知发布前的原有框架。
不确定性依然存在
尽管“5%安全港”条款目前已恢复生效，但仍存在若干不确定因素。法院已将此案发回美国国税局（IRS）重审，这意味着该机构在遵循《行政程序法》要求的合理决策程序的前提下，可能会发布新的指导意见，理论上这可能导致“5%安全港”条款的禁令再次生效。此外，还可能提起上诉，且存在多种程序性和实质性理由，可能导致法院的裁决在上诉中被推翻。 与此同时，无论法院如何裁决，风电和太阳能项目为避免2027年12月31日投入使用截止期限而必须在2026年7月4日前开工的期限依然有效。
客户需知要点
Foley团队将继续关注根据《法规》第45Y条和第48E条启动施工的相关进展。如有任何疑问，请联系下文所列的团队成员。
