Lo que toda multinacional debería saber sobre… cómo realizar una autoevaluación del cumplimiento de la normativa aduanera y de los riesgos arancelarios
Tal y como se detalla en la Parte I de esta serie de autoevaluaciones de riesgos, estamos publicando una serie de guías de autoevaluación que abarcan las principales áreas de riesgo normativo y contractual para las empresas multinacionales. Este artículo presenta la Parte VI, que consiste en una autoevaluación para llevar a cabo una revisión del cumplimiento aduanero y de los riesgos arancelarios. Las evaluaciones de riesgos anteriores se pueden consultar en la Parte I (cumplimiento general), la Parte II (revisión de contratos de compra), la Parte III (revisión de contratos de venta), la Parte IV (autocomprobación del cumplimiento de la integridad de la cadena de suministro) y la Parte V (autocomprobación en materia de lucha contra el boicot).
Las infracciones en materia de cumplimiento de las normas de importación rara vez se deben a un único error grave. Lo más habitual es que se deban a una serie de errores, como suposiciones obsoletas sobre el país de origen, clasificaciones arancelarias desactualizadas, la falta de seguimiento de los «assists» o la incapacidad de adaptarse a los cambios en las ubicaciones de fabricación. En el contexto actual, caracterizado por aranceles elevados, un estricto control del cumplimiento y sanciones severas —en el que las normas arancelarias pueden cambiar a diario—, los problemas recurrentes pueden acumularse rápidamente y traducirse en importantes posibles déficits de pago y sanciones.
Para ayudar a los importadores a hacer frente al fuerte aumento de su exposición al riesgo arancelario, ponemos a su disposición una lista de comprobación que pueden utilizar para evaluar si en sus operaciones de importación se aplican los tipos de procedimientos que espera la Oficina de Aduanas y Protección Fronteriza (CBP). Una respuesta negativa no implica necesariamente un incumplimiento, pero probablemente deba considerarse una señal de alerta que justifique un análisis más detallado.
I. País de origen
- ¿Determina su empresa el país de origen utilizando el criterio jurídico adecuado para cada producto (por ejemplo, la transformación sustancial frente a las normas de cambio arancelario que podrían aplicarse en virtud de los acuerdos de libre comercio)?
- ¿Analiza su empresa el país de origen en lugar de limitarse a basarse en las declaraciones de los proveedores o en las declaraciones de país de origen que figuran en las facturas comerciales?
- ¿Revalida su empresa el país de origen tras: (1) cambios en la ubicación de la fabricación; (2) cambios en el abastecimiento de componentes; (3) cambios en los procesos destinados a mitigar los aranceles?
- ¿Realiza su empresa un seguimiento de varios orígenes para unidades de gestión de existencias (SKU) similares producidas en diferentes instalaciones?
II. Clasificación arancelaria (Pauta Arancelaria Armonizada (HTS) de los Estados Unidos (HTSUS))
- ¿Mantiene su empresa un índice de clasificación aduanera, lo actualiza periódicamente y lo comparte con sus agentes de aduanas?
- ¿Respalda su empresa las clasificaciones arancelarias con análisis por escrito, resoluciones o memorandos de diligencia debida, e incorpora dichos análisis de respaldo en su Índice de Clasificación Aduanera?
- ¿Revisa su empresa periódicamente las clasificaciones tras: (1) rediseños de productos o (2) la incorporación de nuevos modelos o características?
- ¿Revisa su empresa periódicamente las clasificaciones para determinar cómo se ven afectadas por: (1) los cambios en los regímenes arancelarios; (2) los cambios en los derivados del acero y el aluminio contemplados en el artículo 232; o (3) la elegibilidad para las exenciones del Acuerdo entre Estados Unidos, México y Canadá (USMCA)?
III. Valoración en aduana
- ¿Dispone su empresa de un proceso para garantizar que el valor declarado se base en el precio comercial correcto, incluyendo todos los recargos obligatorios y las deducciones permitidas?
- ¿Dispone su empresa de un sistema para realizar un seguimiento adecuado y atribuir correctamente los elementos auxiliares, como herramientas, moldes y matrices?
- ¿Se gestionan los descuentos, los ajustes de precios posteriores a la importación o las correcciones de precios de transferencia de conformidad con la normativa de la CBP?
- Si tu empresa aplica el principio de la primera venta, ¿conserva pruebas completas de que se han documentado todos los requisitos de dicha doctrina?
- Si su empresa adquiere bienes de una filial, ¿ha realizado su organización un estudio sobre precios de transferencia que cumpla con los requisitos de la Aduana (y no con los del IRS) en materia de precios de transferencia?
- ¿Dispone su empresa de un método preciso para determinar el contenido de acero, aluminio o cobre y su valor en cualquier producto derivado contemplado en el artículo 232?
IV. Programas comerciales preferenciales (p. ej., el T-MEC)
- ¿Ha realizado su empresa un estudio sistemático para evaluar qué productos pueden acogerse legítimamente al régimen arancelario preferencial y ha documentado los fundamentos que lo justifican?
- ¿Revisa su empresa las determinaciones de origen cuando: (1) cambian los proveedores; (2) cambian las listas de materiales; o (3) cambian los centros de producción?
- ¿Revisa su organización los cálculos del valor regional (RVC) para asegurarse de que estén actualizados?
- ¿Realiza su empresa comprobaciones para asegurarse de que dispone siempre de un certificado de fabricación en el momento de la importación?
- ¿Dispone de procedimientos para garantizar que los proveedores faciliten información precisa que respalde las declaraciones de país de origen?
V. Derechos antidumping y compensatorios (AD/CVD)
- ¿Existe un proceso de selección formal para identificar los códigos HTS que podrían coincidir con órdenes vigentes en materia de derechos antidumping y compensatorios y, a continuación, realizar un seguimiento de las posibles coincidencias para comprobar si los productos entran dentro del ámbito de aplicación establecido en la orden en cuestión?
- ¿Se comprueba que los proveedores cumplan los siguientes requisitos: (1) exactitud del país de origen; (2) riesgo de transbordo; (3) que no se utilicen operaciones de transformación menores en terceros países como justificación para indicar un país de origen incorrecto?
- ¿Existe algún proceso de seguimiento continuo de los nuevos casos de AD/CVD para determinar la posible cobertura de los productos importados por su empresa?
VI. Supervisión de los agentes y solicitudes de la CBP
- ¿Existe una supervisión activa de los agentes de aduanas, que incluya revisiones periódicas de las declaraciones?
- ¿Las instrucciones de los corredores están actualizadas y centralizadas, en lugar de ser informales o puntuales?
- ¿Hay alguien en su empresa que esté registrado en ACE Access y configurado para recibir las solicitudes de información del formulario 28, las notificaciones de medidas del formulario 29 y otras comunicaciones de la CBP, en lugar de depender de los agentes de aduanas para que le faciliten dicha información?
- ¿Cuenta su empresa con procedimientos para aplicar los resultados de los formularios 28 o 29 a todas las partidas no liquidadas?
VIII. Correcciones, divulgación de información y gobernanza
- ¿Utiliza su empresa comprobaciones posteriores al registro para detectar y corregir posibles errores antes de la liquidación?
- ¿Cuenta su empresa con un proceso definido para gestionar: (1) las correcciones posteriores al resumen (PSC); (2) las impugnaciones; y (3) las divulgaciones previas?
- ¿Se informa periódicamente a la alta dirección sobre la exposición a las tarifas y el riesgo de incumplimiento?
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Nuestro informe técnico sobre «Gestión de los riesgos arancelarios y de importación durante una guerra comercial» describe un plan de 12 pasos que ofrece medidas prácticas para ayudar a los importadores a hacer frente a los riesgos arancelarios y de comercio internacional en el actual contexto arancelario y comercial, mientras que el informe técnico complementario sobre «Gestión de los riesgos relacionados con la integridad de la cadena de suministro» ofrece consejos prácticos para hacer frente al aumento de los riesgos en la cadena de suministro relacionados con las mercancías importadas a Estados Unidos, incluido el creciente recurso a las retenciones por parte de las autoridades aduaneras.
