Gemäß den in Entwicklung befindlichen IRS-Leitlinien (noch nicht endgültig) könnte ein Arbeitgeber die Arbeitgeberpflicht gemäß ACA vollständig erfüllen, ohne eine Gruppen-Krankenversicherung aufrechtzuerhalten.

Zusammenfassung: Eine aktuelle Mitteilung der US-Steuerbehörde IRS zeigt Arbeitgebern einen Weg auf, wie sie Strafen im Rahmen der ACA-Arbeitgeberpflicht vermeiden können, indem sie ihren Mitarbeitern einen Teil der Kosten für ihre individuelle Krankenversicherung über eine vom Arbeitgeber finanzierte Gesundheitsrückerstattungsvereinbarung (HRA) erstatten. Die Mitteilung ist zwar nicht bindend und stellt zum jetzigen Zeitpunkt im Wesentlichen eine Diskussion relevanter Fragen dar, sie bedeutet jedoch eine erhebliche Abweichung von der aktuellen Position der IRS, wonach Arbeitgeber Strafen im Rahmen der ACA-Arbeitgeberpflicht nur durch das Angebot einer umfassenden Krankenversicherung vermeiden können.

Hintergrund: Wie in einem früheren Updatebeschrieben, verbietet der ACA derzeit (außer unter bestimmten Umständen) einem Arbeitgeber die Führung einer HRA, die die Kosten für Prämien für individuelle Krankenversicherungen erstattet, die von Mitarbeitern auf dem individuellen Markt abgeschlossen wurden. Die vorgeschlagenen Regelungen des IRS und anderer Regierungsbehörden würde dieses Verbot aufheben und es einem HRA ermöglichen, die Kosten für Prämien für individuelle Krankenversicherungen (Individual Coverage HRA) zu erstatten, sofern der Arbeitgeber bestimmte Bedingungen erfüllt.

In der Präambel der vorgeschlagenen Vorschriften wurde darauf hingewiesen, dass die IRS künftig Leitlinien herausgeben werde, in denen Sonderregelungen beschrieben werden, die es Arbeitgebern, die individuelle HRA-Versicherungen anbieten, ermöglichen, die Arbeitgeberpflicht gemäß ACA (siehe unten) vollständig zu erfüllen. Als Folgemaßnahme hat die IRS kürzlich die Mitteilung 2018-88 (die Mitteilung) heraus, mit der der Prozess zur Entwicklung von Leitlinien zu diesem Thema eingeleitet werden soll.

Auf hoher Ebene schreibt die Arbeitgeberpflicht des ACA zwei Anforderungen vor, um mögliche Steuerstrafen zu vermeiden: (1) mindestens 95 Prozent der Vollzeitbeschäftigten (und deren Angehörigen) eine Krankenversicherung anzubieten und (2) eine „erschwingliche“ Krankenversicherung anzubieten, die jedem Vollzeitbeschäftigten einen „Mindestwert“ bietet (die Begriffe sind im ACA definiert und werden in diesen früheren Aktualisierungen).

Berechtigung von mindestens 95 Prozent der Vollzeitbeschäftigten: Sowohl die vorgeschlagenen Vorschriften als auch die Bekanntmachung sehen vor, dass ein HRA-Plan mit individueller Deckung einen vom Arbeitgeber finanzierten Gesundheitsplan im Sinne der Arbeitgeberpflicht darstellt. Infolgedessen sehen die vorgeschlagenen Vorschriften und die Bekanntmachung vor, dass ein Arbeitgeber die 95-Prozent-Versicherungspflichtprüfung erfüllen kann, indem er seine Vollzeitbeschäftigten (und deren Angehörige) für den HRA-Plan mit individueller Deckung berechtigt.

Erschwinglichkeit: Die Mitteilung besagt, dass ein Arbeitgeber die Anforderungen an die Erschwinglichkeit erfüllen kann, wenn er einen ausreichenden Betrag in das individuelle HRA-Konto jedes Vollzeitbeschäftigten einzahlt. Im Allgemeinen müsste der Arbeitgeber einen Betrag auf jedes individuelle HRA-Konto einzahlen, sodass die verbleibenden Prämienkosten (für die Selbstversicherung), die vom Arbeitnehmer (nach Ausschöpfung der HRA-Mittel) zu zahlen wären, 9,86 Prozent (für 2019, angepasst) des Haushaltseinkommens des Arbeitnehmers nicht überschreiten würden. Da Arbeitgeber das Haushaltseinkommen ihrer Arbeitnehmer wahrscheinlich nicht kennen, beschreibt die Mitteilung, dass Arbeitgeber die bereits verfügbaren Safe-Harbor-Regelungen zur Erschwinglichkeit (die hier näher beschrieben sind) anwenden könnten. hier) anwenden könnten, um die Erschwinglichkeit in Bezug auf individuelle HRA-Versicherungen zu bestimmen. Die Mitteilung beschreibt auch neue Safe Harbors für Arbeitgeber, die speziell für individuelle HRA-Versicherungen gelten und den Verwaltungsaufwand weiter reduzieren sollen.

Mindestwertanforderung: In der Mitteilung wird erläutert, dass eine erschwingliche individuelle HRA für Versicherungsschutz im Sinne der Arbeitgeberpflicht als Mindestwert angesehen wird.

Nächste Schritte: Noch ist nichts endgültig beschlossen. Arbeitgeber dürfen sich derzeit nicht auf die vorgeschlagenen Vorschriften oder die Bekanntmachung verlassen. Die vorgeschlagenen Vorschriften sollen, sofern sie rechtzeitig verabschiedet werden, am 1. Januar 2020 in Kraft treten. Die endgültigen Vorschriften werden wahrscheinlich die in der Bekanntmachung vorgesehenen Sonderregelungen enthalten (möglicherweise sogar noch detaillierter). Bleiben Sie auf dem Laufenden.