Steuergutschriften für EV-Ladestationen sind wieder da: Inflation Reduction Act Verlängerung der Steuergutschrift gemäß Abschnitt 30C

Nach Ablauf Ende 2021 kehrt die Steuergutschrift gemäß Internal Revenue Code Section 30C für Ladestationen für Elektrofahrzeuge zurück. Die Steuergutschrift gemäß Abschnitt 30C, die technisch als „Alternative Fuel Vehicle Refueling Property Credit” (Steuergutschrift für Tankstellen für Fahrzeuge mit alternativen Kraftstoffen) bezeichnet wird, tritt für Ladestationen, die nach dem 31. Dezember 2022 in Betrieb genommen werden, wieder in Kraft. Die Steuergutschrift ähnelt zwar der am 31. Dezember 2021 ausgelaufenen Steuergutschrift, es gibt jedoch einige wichtige Unterschiede, die zu beachten sind.

Die neue Steuergutschrift gemäß Abschnitt 30C sieht eine pauschale Gutschrift von bis zu 30 Prozent der Kosten für eine „qualifizierte Tankstelle für alternative Kraftstoffe” vor, wobei die Obergrenze bei 100.000 US-Dollar pro Tankstelle liegt. (IRC § 30C(a),-(b)). Diese pauschalen Zahlen sind jedoch mit einigen Einschränkungen verbunden.

Ähnlich wie bei einigen der Einschränkungen, über die wir im Zusammenhang mit ITC und PTC berichtet haben, unterliegt die Steuergutschrift gemäß Section 30C einer Basisgutschrift von 6 Prozent, wobei die volle Gutschrift von 30 Prozent nur dann gewährt wird, wenn bestimmte Anforderungen hinsichtlich des geltenden Lohns und der Ausbildung erfüllt sind. Zusätzlich zu diesen arbeitsrechtlichen Einschränkungen sieht der IRA geografische Beschränkungen für die Steuergutschrift gemäß Section 30C vor.

Insbesondere muss sich die EV-Ladestation in einem „förderfähigen Zensusgebiet“ befinden. Die Definition von „förderfähigem Zählbezirk“ schafft zwei Möglichkeiten für die Förderfähigkeit: (1) Ladestationen, die sich in einer „einkommensschwachen Gemeinde“ gemäß der Definition in Abschnitt 45D(e) des IRC befinden (eine Einschränkung, die denjenigen bekannt ist, die mit New Markets Tax Credits gemäß Abschnitt 45D arbeiten); oder (2) ein Zählbezirk, der „kein städtisches Gebiet“ ist.

Eine „Gemeinde mit niedrigem Einkommen“ ist ein Zählbezirk mit einer Armutsquote von mindestens 20 Prozent. Die Definition einer „Gemeinde mit niedrigem Einkommen“ trifft auch zu, wenn das Gebiet nicht in einem Ballungsraum liegt und das mittlere Familieneinkommen für dieses Gebiet 80 Prozent des geltenden mittleren Familieneinkommens des Bundesstaates nicht übersteigt. Liegt das Gebiet in einem Ballungsraum, gilt es als „Gemeinde mit niedrigem Einkommen“, wenn das mittlere Familieneinkommen des Gebiets 80 Prozent des geltenden mittleren Familieneinkommens des Bundesstaates oder des Ballungsraums nicht übersteigt.

Abschnitt 30C definiert einen „städtischen Bereich“ als einen Zählbezirk, der gemäß der letzten zehnjährigen Volkszählung vom Handelsminister als städtischer Bereich ausgewiesen wurde. Das Census Bureau veröffentlicht die Klassifizierungen für städtische und ländliche Gebiete auf seiner Website und plant, im Dezember 2022 die endgültigen Ausweisungen für städtische Bereiche für die zehnjährige Volkszählung 2020 zu veröffentlichen.

Zwar gibt es sicherlich einige zusätzliche Hürden, die genommen werden müssen, um eine EV-Ladestation für die Steuergutschrift gemäß Section 30C zu qualifizieren, doch hat die IRA einige Klarstellungen zur Förderfähigkeit vorgenommen, die den Anwendungsbereich der Gutschrift erweitern könnten. So gilt Section 30C eindeutig für bidirektionale Ladeinfrastrukturen, die es EVs ermöglichen, nicht nur Energie aus dem Netz zu beziehen, sondern auch Energie in das Netz einzuspeisen. Darüber hinaus bleibt durch die Verlängerung von Section 30C die Steuergutschrift für EV-Ladeinfrastrukturen, die für (und im Besitz von) steuerbefreite Einrichtungen installiert wurden, erhalten. In diesem Fall wird das Unternehmen, das die EV-Ladeinfrastruktur an eine steuerbefreite Einrichtung verkauft hat, als Steuerzahler behandelt, der Anspruch auf die 30C-Gutschrift hat, sofern es der gemeinnützigen Einrichtung den Betrag der zulässigen Gutschrift eindeutig offengelegt hat.

Insgesamt ist es positiv, dass Entwickler, Installateure und Nutzer von EV-Ladestationen wieder in den Genuss der Steuergutschrift gemäß Section 30C kommen. Diese Gutschrift dürfte in Verbindung mit den anderen Bundesinvestitionen, die für den Ausbau der EV-Ladestationen im Land bereitgestellt werden, weitere Anreize für Investitionen in die EV-Ladeinfrastruktur schaffen. Insbesondere die Verlängerung der Steuergutschrift gemäß Section 30C hat das Potenzial, Steuergutschriften für Investitionen in die EV-Ladeinfrastruktur breiter verfügbar zu machen.

Foley beobachtet weiterhin die Entwicklungen im Bereich der Einführung von Ladeinfrastrukturen für Elektrofahrzeuge und steht Kunden zur Verfügung, um diese Entwicklungen in ihren Unternehmen umzusetzen.