Les crédits d'impôt pour les bornes de recharge pour véhicules électriques sont de retour : Prolongation du crédit d'impôt prévu à l'article 30C de la loi sur la réduction de l'inflation

Après avoir expiré à la fin de l'année 2021, le crédit d'impôt prévu à l'article 30C de l'Internal Revenue Code pour les stations de recharge de véhicules électriques fait son retour. Techniquement appelé « crédit pour les installations de ravitaillement en carburant alternatif », le crédit d'impôt prévu à la section 30C sera à nouveau applicable aux bornes de recharge mises en service après le 31 décembre 2022. Bien que ce crédit soit similaire à celui qui a expiré le 31 décembre 2021, il existe quelques différences importantes à prendre en compte.

Le nouveau crédit d'impôt prévu à l'article 30C offre un crédit maximal de 30 % du coût d'une station-service « qualifiée pour le ravitaillement en carburant alternatif », dans la limite de 100 000 dollars par station (IRC § 30C(a),-(b)). Ces chiffres généraux s'accompagnent toutefois de quelques réserves.

À l'instar de certaines des restrictions que nous avons évoquées pour l'ITC et le PTC, le crédit prévu à l'article 30C est soumis à un crédit de base de 6 %, le crédit complet de 30 % n'étant disponible que si certaines exigences en matière de salaire et d'apprentissage sont également remplies. Outre ces restrictions liées à la main-d'œuvre, l'IRA impose des restrictions géographiques au crédit d'impôt prévu à l'article 30C.

Plus précisément, la station de recharge pour véhicules électriques doit être située dans un « secteur de recensement éligible ». La définition de « secteur de recensement éligible » crée deux voies d'éligibilité : (1) les stations de recharge situées dans une « communauté à faible revenu » telle que définie à la section 45D(e) de l'IRC (une limitation bien connue de ceux qui travaillent avec les crédits d'impôt pour les nouveaux marchés en vertu de la section 45D) ; ou (2) un secteur de recensement qui n'est « pas une zone urbaine ».

Une « communauté à faible revenu » est un secteur de recensement dont le taux de pauvreté est d'au moins 20 %. La définition de « communauté à faible revenu » s'applique également si le secteur n'est pas situé dans une zone métropolitaine et si le revenu familial médian pour ce secteur ne dépasse pas 80 % du revenu familial médian applicable à l'échelle de l'État. Si le secteur est situé dans une zone métropolitaine, il constitue une « communauté à faible revenu » si le revenu familial médian du secteur ne dépasse pas 80 % du revenu familial médian applicable à l'échelle de l'État ou de la zone métropolitaine.

La section 30C définit une « zone urbaine » comme un secteur de recensement qui, selon le dernier recensement décennal, a été désigné comme zone urbaine par le secrétaire au Commerce. Le Bureau du recensement publie les classifications urbaines et rurales sur son site web et prévoit de publier ses désignations finales de zones urbaines en décembre 2022 pour le recensement décennal de 2020.

Bien qu'il y ait certainement quelques obstacles supplémentaires à franchir pour qu'une station de recharge de véhicules électriques puisse bénéficier du crédit d'impôt prévu à l'article 30C, l'IRA a apporté quelques précisions sur l'éligibilité qui pourraient élargir le champ d'application du crédit. Par exemple, l'article 30C s'applique clairement aux infrastructures de recharge bidirectionnelles qui permettent aux véhicules électriques non seulement de puiser de l'énergie dans le réseau, mais aussi d'alimenter le réseau en énergie. En outre, le renouvellement de la section 30C préserve l'éligibilité au crédit d'impôt pour les infrastructures de recharge de véhicules électriques installées pour (et détenues par) une entité exonérée d'impôt. Dans ce scénario, la société qui a vendu l'infrastructure de recharge de véhicules électriques à une entité exonérée d'impôt sera considérée comme le contribuable éligible au crédit 30C, à condition que cette personne ait clairement divulgué à l'entité à but non lucratif le montant du crédit autorisé.

Dans l'ensemble, il sera bénéfique pour les développeurs, les installateurs et les utilisateurs de bornes de recharge pour véhicules électriques de bénéficier à nouveau du crédit prévu à la section 30C. Ce crédit, associé aux autres investissements fédéraux consacrés à la construction de bornes de recharge pour véhicules électriques dans le pays, devrait encourager davantage les investissements dans les infrastructures de recharge pour véhicules électriques. Il convient de noter que la prolongation du crédit prévu à la section 30C pourrait permettre d'élargir l'accès aux investissements fiscaux équitables dans les infrastructures de recharge pour véhicules électriques.

Foley continue de suivre les développements dans le domaine du déploiement des infrastructures de recharge pour véhicules électriques et se tient à la disposition de ses clients pour les aider à mettre en pratique ces développements dans leurs activités.