労働省、生涯所得開示規則の発効日を確認

2019年退職金強化法（SECURE法）は、ERISA（従業員退職所得保障法）が適用される確定拠出年金プランが発行する給付明細書に、生涯所得の試算と説明を含めることを義務付けています。当方は以前、これらの規則について、一般的な観点から、また労働省が開示要件を実施するための暫定最終規則を発表した際に、それぞれ議論しました。

新たな開示規則は、確定拠出年金制度が年金または終身所得給付オプションを提供するか否かに依存しない。いずれの場合においても、制度は参加者の確定拠出口座残高を通じて提供可能な定期年金給付額を算定し、各参加者に開示しなければならない。2021年7月26日、労働省は新規則の特定の側面を確認・明確化する追加ガイダンスを公表した。

初回生涯収入シミュレーションはいつ必要ですか？

生涯所得開示規則の発効日に関する規定は複雑である。SECURE法では、労働省が本主題に関する規則を公布してから1年後に要件が発効すると定めている。労働省は2020年9月18日に規則を公布したため、生涯所得開示要件は2021年9月18日に発効する。

ただし、最初の生涯所得の試算と説明はいつまでに提出する必要があるか。規則では、生涯所得の試算を少なくとも年1回提供することが求められており、最初の試算は新規則の施行日である2021年9月18日から12か月以内に終了する報告期間（すなわち、2022年9月18日までに終了する報告期間）に対して提供されなければならない。

したがって、暦年ベースで運営され四半期ごとの給付明細書を発行するプランの場合、生涯収入のシミュレーションと説明は、2022年6月30日終了四半期の明細書までに提供されなければなりません。これは、2022年9月18日までに終了する最後の四半期報告期間となるためです。 この場合、2022年第3四半期または第4四半期まで待つことは期限に間に合わない。なぜなら、それらの各四半期報告期間は2022年9月18日以降に終了するからである。

加入者主導型確定拠出年金は、原則として四半期ごとに給付明細書の提供が義務付けられている。 加入者の投資指示を認めない確定拠出年金制度については、四半期ごとではなく年次で給付明細書を発行することが認められています。ただし、この場合、最初の生涯所得予測の提示は、2021年9月18日以降に終了する最初の計画年度（暦年計画の場合、2021暦年）の明細書に関連して行われることになります。 この例で2022年度計画年度の明細書まで待つことは、報告期間が2022年9月18日以降に終了するため、適時とは言えません。

プランは追加の生涯収入の例示を提供できますか？

規則では、参加者の現在の確定拠出残高が定期年金給付として「購入」できる内容を明示することが求められている。この例示では、参加者が67歳（またはそれ以上の場合は実際の年齢）であり、定期年金給付が明細書期間の最終日に開始されることを前提としている。労働省の規則は、将来の拠出金や投資収益の見込みを反映した将来の残高を予測することなく、参加者の現在の口座残高のみを対象とする。

一部のプランでは、参加者の退職に向けた進捗状況を示す生涯所得シミュレーションやその他の開示資料が既に含まれています。 労働省は、プランスポンサーが追加的な退職所得シミュレーション（例えば、参加者の口座残高を定年退職年齢まで予測するシミュレーションなど）を含めることを許可していると表明している。ここでのキーワードは「追加的」であるようだ。追加的な退職所得シミュレーションは許可されているものの、労働省はプランスポンサーが要求される基本枠組みを代替シミュレーションで置き換えてもよいとは述べていない。

まだ行っていない場合、年金制度運営者は確定拠出年金記録管理業者およびベンダーとの協議を開始し、それらの提供者が新規則をどのように実施する予定かを把握すべきである。

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