2010년 12월 17일, 오바마 대통령은 8,580억 달러 규모의 세금 감면 패키지에 서명했습니다. 2010년 세금 감면, 실업 보험 재승인 및 일자리 창출법(2010년 세금 감면법)은 다수의 세금 규정에 광범위한 변화를 가져왔으며, 상속 계획 세법 분야의 중대한 발전 사항을 포함합니다. 본 알림은 2011년과 2012년에 적용될 상속세, 증여세, 세대간 증여세(GST), 기부금 세법을 소개하고 요약합니다. 2010년 세금 감면법에 따라, 각 개인은 상속세 및 증여세에서 5백만 달러의 "이동 가능한" 통합 공제액을 가지며, 초과분은 최대 35%의 세율이 적용됩니다. 일부 조항은 원하는 경우 2010년 사망자에 대해 소급 적용될 수 있습니다.
상속 계획에 대한 세금 변경 사항
상속세. 2010년 세금 감면법은 2011년과 2012년에 사망한 피상속인에게 상속세를 부과하지만, 상속세 공제 한도는 500만 달러로 인상됩니다. 이는 각 개인이 사망 시 최대 500만 달러까지 세금 없이 이전할 수 있음을 의미합니다. 500만 달러를 초과하는 양도 금액에 대해서는 35%의 세금이 부과됩니다. 이는 2011년에 예정되었던 100만 달러 공제액과 55% 세율에 비해 극적인 변화입니다. 이 새로운 상속세율과 공제액은 일시적이며, 2012년 말에 만료될 예정입니다.
증여세. 2010년 세금 감면법은 2011년과 2012년 증여세 및 상속세 공제 한도를 통합합니다. 이는 향후 2년간 개인당 최대 500만 달러까지 생애 증여를 비과세로 할 수 있음을 의미합니다. 지금까지 증여세 공제 한도는 100만 달러를 초과한 적이 없으며(2010년 기준 여전히 100만 달러 유지), 그러나 평생 과세 대상 증여는 모두 증여자의 잔여 상속세 공제 한도를 감소시킵니다. 예를 들어, 부모가 자녀에게 200만 달러의 평생 과세 대상 증여를 할 경우, 부모의 잔여 상속세 공제 한도는 300만 달러로 감소합니다.
이 새로운 법은 2012년 말에 만료될 예정이므로, 100만 달러를 초과하는 생전 증여를 고려 중인 고객들은 2010년 이후로 증여를 연기하는 것이 바람직합니다. 2011년 1월 1일부터 시작되는 2년간의 기간 동안 상당한 규모의 증여를 세금 없이 할 수 있는 기회가 주어질 것이기 때문입니다.
평생 증여세 공제는 연간 증여 면제액, 즉 개인이 세금 없이 타인에게 증여할 수 있는 연간 한도를 초과하는 증여에 대해서만 적용됩니다. 2011년 기준 연간 증여 면제액은 개인당 13,000달러(부부 합산 26,000달러)로 유지됩니다.
세대 건너뛰기 증여세(GST). 2010년 세금 경감법은 또한 2011년과 2012년에 상속세와 GST 세금 공제 금액을 재통합합니다. 이는 각 개인이 향후 2년간 손자녀(또는 그들을 위한 신탁)에게 최대 5백만 달러까지 세금 없이 증여할 수 있음을 의미합니다. 500만 달러 공제 한도를 초과하는 세대간 이전은 35%의 세율로 과세됩니다. 2010년에 이루어진 세대간 이전은 소급 적용되어 500만 달러 공제 한도가 적용되며 세율은 0%입니다.
자선 기부 이월 제도. 만 70세 반 이상의 기부자는 이제 전통적 IRA에서 최대 10만 달러를 세금 없이 자선 단체에 직접 기부할 수 있습니다. 기존 법규에서는 기부자가 먼저 IRA에서 자선 단체로 분배된 전액을 소득으로 포함시킨 후, 해당 기부금에 대한 자선 소득세 공제를 신고해야 했습니다. 이 소득 제외 조항은 2010년 1월 1일로 소급 적용됩니다.
로스 IRA 전환. 2011년 또는 2012년에 로스 IRA 전환을 고려 중인 고객은 2010년 세금 감면법에서 연장된 낮은 소득세율의 혜택을 받을 수 있습니다. 2010년 소득세율 연장으로 인해, 2010년에 로스 전환을 진행한 고객은 해당 전환으로 발생한 소득을 2010년에 모두 신고하는 대신 2년에 걸쳐 분할 신고하는 것을 고려해야 합니다. 2010년 1월 1일부터 로스 IRA 전환에 소득 제한이 없습니다.
상속세 및 증여세 공제 한도 이월 제도. 2010년 세제 감면법은 상속세 및 증여세 공제 한도 이월이라는 새로운 개념을 도입했습니다. 이월이란 특정 상황에서 배우자가 미사용한 500만 달러 상속세 및 증여세 공제 한도를 서로 공유할 수 있음을 의미합니다. 이 이월 제도를 통해 배우자는 합산 1,000만 달러의 공제 한도를 효과적으로 활용할 수 있습니다. 과거에는 개인의 미사용 공제액이 생존 배우자에게 이전되지 않았습니다. 2011년부터 적용되는 이 이전 제도를 통해 생존 배우자는 자신의 500만 달러 공제액에 더해 사망한 배우자가 사용하지 않은 공제액을 선택적으로 활용할 수 있습니다. 예를 들어, 남편이 2011년에 사망하여 생전에 200만 달러를 증여하고 800만 달러의 전 재산을 아내에게 남겼을 경우, 남편 사망 시 세금이 부과되지 않으며, 그의 상속세 신고서에 아내에게 남편의 미사용 상속세 공제액 300만 달러를 사용할 수 있도록 선택권이 행사됩니다. 이로써 아내의 이용 가능한 공제액은 800만 달러(자신의 500만 달러 + 남편의 미사용 300만 달러)로 증가합니다. 이관 가능성은 GST(세대간 이전) 세금 면제에는 적용되지 않습니다.
기준 규정. 2010년 세금 경감법은 피상속인의 유산에 속한 자산에 대해 단계적 기준 상향 규정을 부여하며, 2010년 당시 적용되던 수정 이월 기준 규정을 대체합니다. 단계적 기준 상향 규정에 따르면, 피상속인의 재산은 새로운 기준을 부여받으며, 이는 피상속인의 사망일 당시 공정 시장 가치와 동일하도록 "상향 조정"됩니다.
GRAT에 대한 기간 제한 없음. 2010년 세금 감면법은 이전 법안들에 포함되었던 조항과 달리, 증여자 연금 보유 신탁(GRAT)에 대한 최소 기간 제한을 두지 않습니다.
2010년 사망자에 대한 선택적 선택권. 2010년에 사망한 피상속인의 상속재산은 두 가지 상속세 제도 중 하나를 선택할 수 있습니다. 2010년 이전 법률을 적용하여 2010년 피상속인의 상속재산에 대해 세금을 부과하지 않고 상속자산에 대해 수정된 이월 기준가액을 적용하거나, 5백만 달러의 공제액과 35%의 최고 세율을 상속재산 전체에 적용하고 상속재산 내 모든 자산에 대해 기준가액 상향 조정을 선택할 수 있습니다. 이를 통해 500만 달러 미만 가치는 기준가액 상향의 혜택을 받을 수 있으며, 동시에 더 큰 규모의 유산도 2010년 무제한 상속세 공제 혜택을 누릴 수 있습니다.
유산 계획 문서 검토. 2010년 세금 감면법은 많은 유산 계획에 영향을 미칠 광범위한 변경 사항을 도입했습니다. 2010년 세금 감면법이 기존 계획에 미치는 영향을 확인하기 위해 유산 계획을 검토할 것을 권장합니다.
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