일반적으로 취소 불가능 신탁에서 발생하는 소득은 연방 소득세 외에도 주 소득세가 부과됩니다. 주 소득세가 없는 주에 거주하는 신탁 관리인을 선정하는 등 고객의 신탁 설립 시 전략적 결정을 내림으로써 이 세금 부담을 잠재적으로 줄일 수 있습니다.
2단계 테스트
주(州)는 설정자/신탁자의 거주지, 수익자의 거주지, 수탁자의 거주지 및 신탁 관리 장소 등 다양한 요소를 근거로 불가역적 신탁에 대한 과세 권한이 있다고 판단할 수 있다. 그러나 일반적으로 주(州)가 불가역적 신탁의 소득에 과세할 이익을 가질 수 있는 경우는 다음과 같습니다: (1) 해당 주와 과세 대상 불가역적 신탁 사이에 "일정한 명확한 연관성, 최소한의 연결고리"가 존재하고, (2) 과세 대상 소득이 과세 주와 관련된 가치와 합리적으로 연관되어 있을 때입니다.
이 2단계 테스트는 주(州)가 취소 불가능 신탁에 대한 과세 권한을 입증해야 하는 부담을 증가시키며, 최근 미국 연방대법원 판결(노스캐롤라이나 주 세무국 대 킴벌리 라이스 케이스트너 1992 가족 신탁 사건,사건번호 18-457 (U.S. 6/21/19))에서 확인되었으며, 이 판결은 수혜자의 주 거주지 사실만으로는 해당 주가 불가역적 신탁에 과세할 충분한 근거가 되지 않는다고 만장일치로 판시하였습니다. 수익자가 해당 주에서 분배금을 수령하지 않거나 요구할 권리가 없다면, 수익자의 거주지만을 근거로 한 소득세를 부과하기에 불가역적 신탁과의 최소한의 연결고리가 충분하지 않습니다.
개별 신탁관리인의 거주지
그러나 신탁회사와 달리 개인 신탁관리자의 경우, 일반적으로 신탁관리자의 거주지는 해당 주가 취소 불가능 신탁에 과세할 수 있을 만큼 충분한 연결성을 형성합니다. 이는 신탁관리자가 신탁 자산과 밀접한 관계를 가지며, 신탁에 따라 채무를 부담할 수 있고 신탁을 위한 계약에 대해 개인적으로 책임을 질 수 있기 때문입니다. 또한 신탁 관리 업무 수행 과정에서 수탁자는 해당 주의 혜택과 보호를 이용합니다. 따라서 주(州)는 수탁자의 거주지라는 근거만으로 불가역적 신탁의 소득에 대해 과세할 수 있습니다. 이는 귀하의 의뢰인이 보유한 불가역적 신탁의 세금 부담이 수탁자가 거주하는 주의 소득세율에 영향을 받을 수 있음을 의미합니다.
42개 주에서는 취소 불가능한 비설정자 신탁에 대해 주 소득세를 부과하며, 이들 주의 소득세율은 2.9%에서 13.3%까지 다양합니다. 고객의 수탁자가 수탁자 거주지만을 기준으로 소득세를 과세하는 주에 거주하는 경우, 이는 고객의 불가역적 신탁에 대한 세금 부담을 크게 증가시킬 수 있습니다. 플로리다주와 같이 소득세가 없는 주의 수탁자를 선택하면 이러한 추가적인 세금 부담을 잠재적으로 제거할 수 있습니다.
