SECURE 2.0 심층 분석: 최소 필수 인출 규정 변경 사항

SECURE 2.0 법안 2022년 SECURE 2.0 법안(SECURE 2.0) 미국 퇴직 계획의 법적 및 행정적 준수 환경에 중대한 변화를 가져옵니다. 폴리 앤드 라드너 LLP는 고용주가 401(k) 계획, 연금 계획 및 기타 고용주 후원 퇴직 계획을 구성하고 운영하는 방식에 영향을 미칠 핵심 SECURE 2.0 조항들을 심층적으로 분석하는 일련의 기사를 작성하고 있습니다.

이 글에서는 SECURE 2.0이 퇴직연금 계획에 적용되는 최소 인출 의무(RMD) 규정에 가한 변경 사항을 보다 상세히 설명합니다.

RMD 규정은 퇴직 계획이 참가자의 생애 동안 언제 분배를 해야 하는지, 그리고 사망한 참가자의 수혜자가 해당 계획에 따라 지급되어야 할 사망 보험금을 언제 받아야 하는지를 다루고 있습니다. 2019년 통과된 최초의 SECURE 법안은 이미 RMD 규정을 크게 변경했습니다. 예를 들어, 퇴직 참가자의 RMD 연령을 70.5세에서 72세로 변경하고, 수혜자가 지급을 받을 수 있는 기간을 변경했으며, 특정 지정 수혜자에 대한 새로운 10년 지급 기간을 추가했습니다. 2019년 SECURE 법안에 따른 RMD 변경 사항에 대한 자세한 내용은 여기에서 확인할 수 있습니다.

2022년 말에 제정된 SECURE 2.0은 아래에서 설명하는 바와 같이 RMD 규정에 더 많은 변경 사항을 도입합니다.

참가자의 최소인출요구(RMD) 연령 변경 (2023년 시행)

앞서 언급한 바와 같이, 2019년 SECURE법에 따라 퇴직 참가자의 RMD 연령은 2020년부터 70.5세에서 72세로 상향 조정되었습니다. SECURE 2.0은 다시 2023년에 RMD 연령을 73세로, 궁극적으로는 75세로 변경합니다. 아래 차트는 관련 시점별 RMD 연령 변경 사항을 요약하여 보여줍니다.

* SECURE 2.0에는 73세에서 75세로 RMD(최소인출요구액) 적용 연령을 전환하는 시행일과 관련한 오류가 포함되어 있습니다. 위 내용은 의회가 SECURE 2.0에 대한 기술적 개정안을 통과시킬 때 이 문제를 어떻게 수정할지에 대한 우리의 최선의 추측입니다.

확정급여형 퇴직연금의 경우, 2019년 SECURE 법안과 유사하게, 의회는 참가자 만 70세 반 이후에 지급이 시작되는 급여에 대해 지급 지연을 반영하기 위한 보험수리적 조정을 요구하는 내국세법 조항을 개정하지 않았다.

로스 계좌에서 최소 인출 의무(RMD) 면제 (2024년 시행)

SECURE 2.0이 RMD 규정에 도입한 또 다른 변경 사항은 2024년 달력 연도부터 퇴직 계획 내 로스 계좌 보유자에게 생전 동안 RMD를 지급할 의무를 더 이상 부과하지 않는다는 점입니다. 이는 로스 계좌에 적용되는 RMD 규정을 로스 IRA에 적용되는 규정과 동일하게 맞추기 위한 조치입니다. 2023년 고용 종료로 인해 RMD를 시작해야 하는 참가자는 여전히 2024년 4월 1일까지 로스 계좌에서 2023년 RMD를 수령해야 합니다. 2024년 1월 1일 이전에 RMD를 시작한 참가자가 2024년부터 RMD 수령을 중단할 수 있는지 여부는 국세청(IRS)의 지침 허용 여부에 달려 있습니다. 현행법에 따르면, 참가자의 생애 동안 RMD 지급이 시작되면 해당 분배금은 최소한 매년 계속되어야 합니다.

연금 포함 확정기여형 퇴직연금의 최소인출요구(RMD) 규정 (2023년 시행)

SECURE 2.0의 일부 조항을 통해 의회가 확정기여형 퇴직연금제도 내 연금계약을 보다 수용 가능하게 만들려는 의도를 엿볼 수 있다. SECURE 2.0 이전에는 확정기여형 퇴직연금제도 내 보유 연금의 최소인출요구액(RMD)이 일반적으로 확정급여형 퇴직연금제도에 적용되는 RMD 규정에 따랐다. SECURE 2.0 통과로 인해 이제는 더 이상 그렇지 않다.

첫째, SECURE 2.0은 참가자 계좌에 보유된 연금 계약이 연금 개시일 또는 그 이후에 다음과 같은 급여 지급을 규정하는 경우, 확정기여형 퇴직연금제도가 RMD 규정을 위반하지 않는다고 규정합니다:

• 매년 5% 미만의 일정 비율로 연금 지급액을 증가시키는 것;
• 일시불 지급액은 합리적인 보험수리적 가정을 사용하여 계산된 경우에 한해, 연금 지급 기간을 단축하거나 미래 연금 지급액의 전부 또는 일부를 일시불로 전환하는 데 사용될 수 있으며, 또는 전체 연금 지급 기간이 단축되거나 가속 기간 동안 지급이 중단되는지 여부와 관계없이 향후 최대 12개월분의 연금 지급액을 가속하여 일시불로 지급하는 것을 의미한다.
• 배당금 또는 이와 유사한 분배 형태의 지급; 또는
• 사망 보험금은 연금 보험료 납입액에서 지급액을 공제한 차액과 동일하다.

이러한 연금 지급액 변경 사항 중 상당수는 RMD 규정에 따라 허용되지 않을 것입니다.

둘째, SECURE 2.0 법안은 확정기여형 퇴직연금 계획이 참가자 계좌의 일부를 연금 계약에 투자하도록 허용하는 경우, 해당 연금 지급액을 계획이 부담해야 할 최소인출금액(RMD) 계산 시 고려할 수 있도록 규정합니다. 구체적으로, 해당 연도에 대한 플랜의 RMD는 연금 계약의 가치를 RMD 지급 대상 계좌 잔액의 일부로 간주하여 계산하되, 이후 연금 계약에서 지급되는 금액을 RMD 충족을 위해 적용하는 방식으로 계산됩니다.

마지막으로, SECURE 2.0은 적격 장수 연금 계약(QLAC)에 대해 보다 완화된 규정을 제공합니다. QLAC은 혜택 지급 시작 시점을 참가자의 만 85세까지 연기하는 연금 유형입니다. 일반적인 RMD 원칙에 따르면, 연금 가치는 참가자가 반드시 수령해야 하는 RMD 지급액을 결정하기 위한 계좌 잔액의 일부로 포함됩니다. 그러나 QLAC은 계좌 잔액에 포함될 필요가 없어, QLAC 연금 지급이 실제로 시작되기 전까지 참가자가 더 적은 RMD를 수령할 수 있도록 허용합니다. 단, 이는 QLAC이 국세청(IRS)이 부과한 일련의 요건을 충족하는 경우에만 해당됩니다. SECURE 2.0은 이러한 요건 중 일부를 수정합니다. 예를 들어, 기존 규정에서는 QLAC에 지불하는 보험료가 참가자의 계좌 잔액의 25% 또는 10만 달러 중 더 적은 금액을 초과할 수 없다고 명시했습니다. SECURE 2.0은 25% 한도를 없애고 금액 한도를 20만 달러로 상향 조정합니다.

특별 요구 신탁에 대한 RMD 규정 (2023년 시행)

2019년 SECURE 법안은 확정기여형 퇴직연금 계획의 수혜자가 참가자 사망 후 평생 분배금을 수령할 수 있는 권한에 제한을 두었습니다. 참가자 계좌의 지정 수혜자인 특수 필요 신탁 하의 수혜자를 포함한 특정 수혜자에게는 특별 규정이 적용됩니다. SECURE 2.0은 해당 특수 필요 신탁이 잔여 수혜자로 자선 단체를 지정하더라도 특별 규정의 적용을 상실하지 않도록 허용합니다.

지금 무엇을 해야 할까?

이러한 규정을 시행하고자 하는 플랜 스폰서는 플랜 기록 관리자와 협력하여 플랜의 행정 절차를 변경해야 합니다. 비록 이러한 규정들이 기술적으로 의무사항은 아니지만(예를 들어, 퇴직 플랜은 여전히 72세부터 인출을 시작하도록 요구할 수 있음), 이러한 새로운 규정들을 채택하지 않을 경우 플랜을 적절히 운영하기 어려울 수 있으며 참가자들에게 혼란을 줄 수 있습니다. 예를 들어, RMD(필수인출금액)는 이체될 수 없습니다. 플랜이 72세에 인출을 계속 의무화하는 경우에도, 법적으로 RMD가 아니므로 해당 72세 인출금은 이체될 수 있도록 허용해야 합니다.

계획 운영자는 요약 계획 설명서 및 기타 참가자 공지사항을 검토하여 업데이트가 필요한지 확인해야 합니다. SECURE 2.0은 이러한 새로운 규정을 반영하기 위한 계획 수정안을 2025년 1월 1일 이후 시작되는 첫 번째 계획 연도(정부 계획의 경우 2027년)의 마지막 날까지 제출할 것을 요구하지 않습니다.

고객과 동료에게 법률적 통찰력을 제공하기 위한 Foley의 지속적인 노력의 일환으로, 직원 복지 및 임원 보상 그룹은 "직원 복지 인사이트"라는 월간 뉴스레터를 통해 직원 복지 및 기타 관련 주제에 관한 가장 최근의 긴급한 문제에 대한 업데이트를 제공하고 있습니다. 여기를 클릭하거나 왼쪽 버튼을 클릭하여 구독하세요.