Novos procedimentos de aprovação da carta de determinação do IRS para planos 403(b)

O IRS tem, há muitos anos, um processo de emissão de cartas de determinação para planos qualificados nos termos da secção 401(a) do Código, como o 401(k) e outros planos de contribuição definida. Uma carta de determinação favorável do IRS daria ao empregador patrocinador um nível de conforto de que, pelo menos quanto à forma, o documento do plano estava atualizado e em conformidade com os requisitos regulamentares relevantes do Código e do IRS. Com bastante frequência, os auditores que analisam as finanças corporativas do patrocinador do plano, bem como potenciais parceiros de negócios, solicitam uma cópia da carta de determinação favorável mais recente do IRS para obterem tranquilidade quanto ao estatuto fiscal qualificado do plano 401(a). No entanto, historicamente, não existia um procedimento semelhante para os planos 403(b). Nos últimos anos, o IRS tem trabalhado para dar aos empregadores que patrocinam planos 403(b) a oportunidade de obter um nível de garantia oficial quanto à conformidade documental semelhante ao que é oferecido às empresas patrocinadoras de planos 401(a).  

Em 2013, o IRS estabeleceu um programa de documentos pré-aprovados para planos 403(b), que autorizou os fornecedores elegíveis a submeter protótipos e planos 403(b) em volume ao IRS para revisão e aprovação. Uma vez aprovado pelo IRS, o patrocinador principal poderia permitir que empregadores individuais adotassem o documento protótipo (se quisessem adotar um plano «tal como está») ou o documento de volume (se quisessem selecionar entre certas opções que o IRS tivesse aprovado). Um empregador que adotasse tal documento de plano 403(b) pré-aprovado poderia confiar na carta de opinião favorável do IRS ao patrocinador principal quanto à conformidade do documento do plano com as regras do IRS. Havia certos itens, como a conformidade com os limites de contribuição da seção 415 do Código e se o plano estava sujeito à ERISA, que a carta de opinião do IRS não cobria e nos quais o empregador adotante não poderia confiar para esse fim. Este processo deu à maioria dos empregadores patrocinadores do plano 403(b) conforto quanto à conformidade documental, desde que utilizassem um dos documentos pré-aprovados. No entanto, os empregadores que tinham planos 403(b) concebidos individualmente e não utilizavam um dos documentos pré-aprovados não conseguiam obter uma carta de determinação favorável do IRS como as emitidas aos empregadores que patrocinavam planos 401(a). O IRS alterou agora esta situação com um novo Procedimento Fiscal 2022-40, que permite aos empregadores que patrocinam planos 403(b) concebidos individualmente submeter o documento do seu plano ao IRS para revisão e emissão de uma carta de determinação favorável.

O novo programa é limitado, semelhante ao programa de cartas de determinação para planos 401(a), a (i) uma carta de determinação inicial para novos planos 403(b) (e para planos 403(b) de longa data que anteriormente não podiam solicitar uma carta de determinação) e (ii) planos 403(b) em fase de encerramento. Para planos 403(b) individuais em andamento que nunca puderam solicitar uma carta de determinação favorável e cujo empregador patrocinador agora gostaria de solicitar e receber uma carta de determinação favorável inicial, há um período de elegibilidade escalonado com base no último dígito do EIN do empregador patrocinador. Os empregadores cujo EIN termine em um, dois ou três poderão enviar o documento do seu plano 403(b) concebido individualmente para uma carta de determinação inicial em ou após 1 de junho de 2023; aqueles cujo EIN termina em quatro, cinco, seis ou sete podem apresentar o pedido em ou após 1 de junho de 2024, e os empregadores patrocinadores cujo EIN termina em oito, nove ou zero podem apresentar o pedido em ou após 1 de junho de 2025. Os empregadores que atualmente patrocinam planos 403(b) devem rever os seus documentos atuais para determinar se o pedido de uma carta de determinação do IRS é agora permitido ao abrigo destas novas regras e se é aconselhável para o plano.

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