Ce que toutes les multinationales doivent savoir sur… les réglementations anti-boycott

Au milieu des années 1970, les États-Unis ont adopté deux lois visant à lutter contre la participation de citoyens américains à des boycotts économiques ou à des embargos décrétés par d'autres pays. Ces lois antiboycott sont les amendements de 1977 à la loi sur l'administration des exportations (EAA) et l'amendement Ribicoff à la loi de 1976 sur la réforme fiscale (TRA). Elles ont été adoptées afin d'encourager, et dans certains cas spécifiques d'obliger, les entreprises américaines à refuser de participer à des boycotts étrangers que les États-Unis ne sanctionnent pas.

Bien que les réglementations américaines anti-boycott s'appliquent à tout boycott non sanctionné, dans la pratique, le boycott non sanctionné le plus répandu est celui de la Ligue arabe contre Israël. Ces réglementations couvrent non seulement les accords conclus par des entreprises américaines pour participer au boycott, par exemple en refusant de faire affaire avec des entreprises figurant sur les « listes noires » tenues par la Ligue arabe, mais interdisent également de fournir des informations sur les activités commerciales de l'entité américaine qui permettraient de déterminer si l'entreprise participe au boycott.

Application des lois antiboycott

Les réglementations antiboycott prévues par l'EAA, qui sont administrées par l'Office of Antiboycott Compliance (OAC) du département américain du Commerce, interdisent aux personnes américaines de se conformer aux demandes de boycott et imposent des obligations de déclaration concernant la réception de telles demandes. La TRA, qui est administrée par le département américain du Trésor, refuse certains avantages fiscaux aux entités américaines qui participent ou coopèrent à un boycott international.

Les réglementations antiboycott prévues par l'EAA et la TRA interdisent et sanctionnent des activités similaires. Les principaux types de comportements susceptibles d'être interdits comprennent :

• Accords visant à refuser ou refusant effectivement de faire des affaires avec ou en Israël, ou avec toute autre entreprise figurant sur une liste noire.
• Accords visant à discriminer ou à exercer une discrimination à l'encontre de quiconque en raison de sa race, de sa religion, de son sexe, de son origine nationale ou de sa nationalité.
• Accords visant à fournir ou fournissant effectivement des informations sur la race, la religion, le sexe ou l'origine nationale d'une autre personne
• Accords visant à fournir ou fournissant effectivement des informations sur les relations commerciales avec ou en Israël, ou avec une entreprise figurant sur une liste noire
• Paiements ou autres méthodes mettant en œuvre une lettre de crédit contenant des clauses ou conditions de boycott interdites

Les pays membres de la Ligue arabe sont l'Algérie, l'Égypte, l'Irak, la Jordanie, le Koweït, le Liban, la Libye, le Qatar, l'Arabie saoudite, la Somalie, la Syrie, les Émirats arabes unis et le Yémen. L'Égypte, la Jordanie et les Émirats arabes unis ne participent pas au boycott, tandis que certains pays non arabes, comme le Pakistan, peuvent également boycotter les biens et services israéliens. Le niveau d'adhésion au boycott de la Ligue arabe varie toutefois entre les entreprises qui exercent leurs activités au sein de la Ligue arabe.

Différences entre les lois antiboycott du département du Commerce et celles de l'IRS

La principale différence dans l'application des réglementations antiboycott de l'EAA et de la TRA réside dans l'intention:

• Une personne couverte enfreint les réglementations antiboycott de l'EAA en se livrant à des activités interdites, mais uniquement si elle agit dans l'intention de se conformer à un boycott non sanctionné, de le promouvoir ou de le soutenir.
• Les lois antiboycott de l'IRS n'imposent pas d'exigence d'intention. Ainsi, un contribuable américain peut se voir refuser des avantages fiscaux, que la personne concernée ait eu ou non l'intention de participer ou de coopérer au boycott non sanctionné.

Exigences en matière de rapports

Les obligations de déclaration constituent un élément clé des réglementations antiboycott.

Les réglementations antiboycott de l'EAA exigent que les personnes américaines signalent chaque trimestre toute demande qu'elles auraient reçue visant à se conformer, à poursuivre ou à soutenir une demande de boycott non sanctionnée (même si ces demandes ont été rapidement rejetées). Plus précisément, la personne ou l'entreprise américaine doit remplir le formulaire BIS-621P pour les transactions uniques et le formulaire BIS-6051P pour les transactions multiples reçues au cours du même trimestre civil.

L'IRS exige des contribuables américains ayant des activités dans ou liées à un pays boycotté qu'ils remplissent chaque année le formulaire 5713, International Boycott Report (Rapport sur le boycott international), disponible sur le site Web de l'IRS. Ce formulaire doit être rempli même si les activités concernées n'impliquaient aucune activité ou demande liée au boycott.

L'OAC encourage également vivement les entreprises à divulguer volontairement les violations potentielles de la loi anti-boycott. Les divulgations volontaires constituent un facteur atténuant en ce qui concerne les mesures coercitives administratives qui peuvent être prises par l'OAC, mais elles n'empêchent pas que les transactions soient renvoyées au ministère de la Justice pour faire l'objet de poursuites pénales.

Sanctions

Les réglementations antiboycott de l'EAA imposent des sanctions pénales et civiles importantes aux contrevenants, notamment des amendes et des peines d'emprisonnement, ainsi que la perte des privilèges d'exportation. Les sanctions pénales pouvant être imposées en cas de violations délibérées ou intentionnelles comprennent :

• Amende pouvant atteindre 1 million de dollars
• Emprisonnement pouvant aller jusqu'à 20 ans

La sanction civile maximale pouvant être imposée pour chaque infraction est la plus élevée des deux sommes suivantes : 364 992 $ ou deux fois la valeur de la transaction sous-jacente.

En vertu des réglementations antiboycott de la TRA, un contribuable américain ou ses filiales qui participent ou coopèrent à un boycott non sanctionné peuvent être soumis aux mesures suivantes :

• Refus des crédits d'impôt étrangers
• Report de l'imposition des bénéfices d'une société étrangère contrôlée
• Amende pouvant aller jusqu'à 25 000 dollars ou un an d'emprisonnement, ou les deux, pour toute personne (y compris les dirigeants ou employés d'une entreprise) qui omet délibérément de déposer les rapports antiboycott requis par l'IRS.

Ne manquez pas notre prochain article, « Ce que toute multinationale devrait savoir sur... les signaux d'alerte anti-boycott », pour en savoir plus sur les signaux d'alerte anti-boycott et les situations dans lesquelles ils surviennent généralement.

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