Updates voor verplichtingen inzake overuren en fooien voor 2025

Zoals we op 14 juli 2025 schreven , bevat de One Big Beautiful Bill Act (OBBA) een bepaling die voorziet in een belastingaftrek voor het overwerkinkomen van werknemers in de periode 2025 tot en met 2028.

Oorspronkelijk moesten de gegevens over dergelijke overureninkomsten worden vermeld op een W-2-formulier. Nu werkgevers echter hun W-2-formulieren voor 2025 aan het voorbereiden zijn (die in januari 2026 moeten worden uitgegeven), heeft de IRS enige verlichting geboden. Werkgevers mogen nu – maar zijn niet verplicht – de in aanmerking komende overuren opnemen in het W-2-formulier van de werknemer. Als een werkgever ervoor kiest om de aftrekbare overuren niet op het W-2-formulier te vermelden, heeft hij nog steeds verplichtingen en moet hij de werknemer in een of andere vorm gedetailleerde informatie verstrekken over alle overuren die mogelijk aftrekbaar zijn. Deze informatie kan worden verstrekt in een memo aan de werknemer waarin wordt uitgelegd welke overuren de werknemer heeft gemaakt die in aanmerking komen voor aftrek. Vanaf volgend jaar moeten werkgevers overuren op een W-2-formulier vermelden, aangezien de IRS van plan is het formulier voor werkgevers aan te passen zodat dergelijke informatie kan worden opgenomen.

Gezien deze omstandigheden moeten werkgevers begrijpen welke overurenvergoedingen mogelijk aftrekbaar zijn voor werknemers. Daartoe zijn alleen overuren die vereist zijn op grond van de Fair Labor Standards Act (wet inzake eerlijke arbeidsnormen) aftrekbaar. Bijgevolg komen overuren die een werknemer op grond van een staatswet heeft gemaakt (en die niet op grond van de federale wetgeving verplicht zijn) niet in aanmerking voor aftrek en mogen deze ook niet als in aanmerking komende overuren worden vermeld op het W-2-formulier of in het 2025-rapport aan een werknemer over dergelijke overuren.

Een voorbeeld van dergelijke niet-rapporteerbare overuren zijn de verplichte overurenvergoedingen in Californië voor meer dan acht gewerkte uren op één werkdag. Evenzo komen overuren die door een werkgever worden betaald voor minder dan veertig (40) gewerkte uren per week niet in aanmerking voor de aftrek en worden deze daarom niet aan de werknemer gerapporteerd als in aanmerking komend voor de federale aftrek. Dergelijke overuren kunnen vallen onder een collectieve arbeidsovereenkomst of een ander beloningsplan op grond waarvan een werkgever vrijwillig overuren betaalt voor minder dan veertig uur.

Werkgevers moeten nu nadenken over hoe ze gaan bepalen welke overuren in aanmerking komen om aan de werknemer te worden gemeld. Werkgevers moeten ook een manier vinden om eenvoudig bij te houden welke overuren in aanmerking komen voor de aftrek, zodat de informatie direct beschikbaar is. En vergeet niet: alle overurenvergoedingen blijven onderworpen aan sociale zekerheids- en Medicare-belastingen.

Daarnaast voorziet de OBBA ook in een aftrek voor gekwalificeerde fooien. Gekwalificeerde fooien zijn over het algemeen fooien die worden ontvangen door een persoon in een beroep waarin regelmatig fooien worden ontvangen op of vóór 31 december 2024. Net als bij overuren hoeven werkgevers in 2025 fooien niet apart te vermelden op een W-2- of 1099-formulier. Werknemers moeten vertrouwen op loonstrookjes, fooienregisters en formulier 4137 (voor niet-gerapporteerde fooien). De IRS heeft aangegeven dat zij redelijke methoden voor het berekenen van gekwalificeerde fooien voor 2025 zal accepteren. Net als bij overuren zijn de fooien nog steeds onderworpen aan sociale zekerheids- en Medicare-belastingen.

Er zijn limieten aan de bedragen die werknemers kunnen aftrekken voor overuren en fooien. Werkgevers moeten daarom voorzichtig zijn en een werknemer niet zomaar vertellen dat de bedragen aftrekbaar zijn, maar in plaats daarvan alleen melden dat de bedragen mogelijk aftrekbaar zijn, om te voorkomen dat ze onbedoeld belastingadvies geven aan de werknemer.

Disclaimer

Deze blog wordt ter beschikking gesteld door Foley & Lardner LLP ("Foley" of "het kantoor") voor informatieve doeleinden. Het is niet bedoeld om het juridische standpunt van het kantoor namens een cliënt over te brengen, noch is het bedoeld om specifiek juridisch advies te geven. Eventuele meningen in dit artikel weerspiegelen niet noodzakelijkerwijs de standpunten van Foley & Lardner LLP, haar partners of haar cliënten. Handel daarom niet op basis van deze informatie zonder advies te vragen aan een bevoegde advocaat. Deze blog is niet bedoeld om een advocaat-cliënt relatie te creëren en de ontvangst ervan vormt geen advocaat-cliënt relatie. Communicatie met Foley via deze website per e-mail, blogbericht of anderszins creëert geen advocaat-cliënt relatie voor welke juridische kwestie dan ook. Daarom wordt communicatie of materiaal dat u via deze blog naar Foley verzendt, hetzij via e-mail, blogpost of op een andere manier, niet behandeld als vertrouwelijk of als eigendom. De informatie op deze blog wordt gepubliceerd "AS IS" en is niet gegarandeerd volledig, nauwkeurig en/of up-to-date. Foley geeft geen verklaringen of garanties van welke aard dan ook, expliciet of impliciet, met betrekking tot de werking of inhoud van de site. Foley wijst uitdrukkelijk alle andere garanties, waarborgen, voorwaarden en verklaringen van welke aard dan ook af, hetzij uitdrukkelijk of impliciet, hetzij voortvloeiend uit een wet, wet, commercieel gebruik of anderszins, met inbegrip van impliciete garanties van verkoopbaarheid, geschiktheid voor een bepaald doel, titel en niet-inbreuk. In geen geval zal Foley of een van haar partners, functionarissen, werknemers, agenten of filialen aansprakelijk zijn, direct of indirect, onder welke rechtsleer dan ook (contract, onrechtmatige daad, nalatigheid of anderszins), jegens u of iemand anders, voor claims, verliezen of schade, direct, indirect speciaal, incidenteel, bestraffend of gevolgschade, voortvloeiend uit of veroorzaakt door de creatie, het gebruik van of het vertrouwen op deze site (inclusief informatie en andere inhoud) of websites van derden of de informatie, middelen of het materiaal waartoe toegang wordt verkregen via dergelijke websites. In sommige rechtsgebieden kan de inhoud van deze blog worden beschouwd als advocaatreclame. Houd er, indien van toepassing, rekening mee dat eerdere resultaten geen garantie bieden voor een vergelijkbaar resultaat. Foto's zijn alleen voor dramaturgische doeleinden en kunnen modellen bevatten. Afbeeldingen impliceren niet noodzakelijkerwijs een huidige status als cliënt, partner of werknemer.